（一）资产、负债的计税基础
资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。
负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。用公式表示如下：
负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额
（二）暂时性差异
暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。因资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了在未来收回资产或清偿负债的期间内，应纳税所得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增加或减少的情况，形成企业的资产和负债，在有关暂时性差异发生当期，符合确认条件的情况下，应当确认相关的递延所得税负债或递延所得税资产。
根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响，暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
1.应纳税暂时性差异
应纳税暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应交所得税金额，在其产生当期应当确认相关的递延所得税负债。
2.可抵扣暂时性差异
可抵扣暂时性差异是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，符合确认条件时，应当确认相关的递延所得税资产。
（三）所得税的确认与计量
所得税的确认与计量如表6-4所示。
【例6-8】A建筑公司2016年度按《企业会计准则》计算的税前会计利润为10000000元，所得税税率为25%。当年按税法核定的全年计税工资为2000000元，A建筑公司全年实发工资为1800000元。假定A建筑公司全年无其他纳税调整因素。
企业实际支付的工资总额超过计税工资时，超出的部分不得作为纳税扣除项目，应调整增加应纳税所得额。但企业实际支付的工资总额低于计税工资时，应按实际支付的工资总额作为纳税扣除项目，即企业实际支付的工资总额低于计税工资的部分不调整应纳税所得额。本例中，A建筑公司实际支付的工资总额低于计税工资，不属于纳税调整因素，A建筑公司又无其他纳税调整因素，因此A建筑公司2016年度计算的税前会计利润为应纳税所得额。
A建筑公司当期所得税的计算如下：
当期应交所得税税额=10000000×25%=2500000（元）
（1）企业按照税法计算确定的当期应纳所得税金额。
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
（2）资产负债表日，应予确认的递延所得税资产。
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
本期应予确认的递延所得税资产大于递延所得税资产科目余额的差额。
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
本期应予确认的递延所得税资产小于递延所得税资产科目余额的差额，做相反的会计分录。
（3）资产负债表日，应予确认的递延所得税负债。
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
本期应予确认的递延所得税负债大于其账面余额的。
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
本期应予确认的递延所得税负债小于其账面余额的，做相反的会计分录。
（4）期末结转所得税费用。
借：本年利润
贷：所得税费用
【例6-9】甲建筑公司2016年按税法规定可开支业务招待费80000元，全年实际开支业务招待费120000元。当年，按会计核算原则计算的税前会计利润为2000000元，所得税税率为25%。假定甲建筑公司全年无其他纳税调整因素，不存在暂时性差异的影响，有关账务处理如下：
（1）应纳所得税。
纳税调整数=实际开支业务招待费-应开支业务招待费
=120000-80000
=40000（元）
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数
=2000000+40000
=2040000（元）
应交所得税费用=2040000×25%
=510000（元）
借：所得税费用 5100000
贷：应交税费——应交所得税 510000
（2）实际上交所得税费用。
借：应交税费——应交所得税 510000
贷：银行存款 510000
（3）年末，将“所得税费用”账户余额转入“本年利润”账户。
借：本年利润 510000
贷：所得税费用 510000
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