记账凭证账务处理程序实例

四、记账凭证账务处理程序实例

例13－1　盛元公司是新注册成立的公司，现以该公司2008年1月发生的经济业务为例，说明记账凭证账务处理程序的具体应用。经济业务如下。

（1）1日，收到投资者投入的货币资金500 000元。

（2）5日，收到甲公司投资转入全新机器设备一台，价值50 000元。

（3）9日，以银行存款从金龙公司购进商品100吨，金额100 000元，增值税额17 000元。

（4）10日，从银行提取备用金1 500元。

（5）13日，向银行借入短期借款20 000元，存入银行。

（6）15日，在天宁公司制作广告牌，发生广告费用25 000元，尚未付款。

（7）18日，以现金购买办公用品550元供管理部门使用。

（8）20日，预付今年1年的报刊订阅费600元，以现金支付。

（9）25日，赊销商品给南方厂40吨，金额45 000元，增值税额7 650元。

（10）28日，支付本月公司的水费2 000元，电费1 500元，电话费3 000元。

（11）30日，收到南方厂赊销款52 650元，存入银行。

（12）31日，结转本期销售成本40 000元，同时结转其他各项成本费用。

（13）31日，结转本期销售收入。

根据发生的经济业务事项逐笔编制记账凭证（见表13－1至表13－16）。

表13－1　收款凭证

表13－2　转账凭证

表13－3　付款凭证

表13－4　付款凭证

表13－5　收款凭证

表13－6　转账凭证

表13－7　付款凭证

表13－8　付款凭证

表13－9　转账凭证

表13－10　付款凭证

表13－11　收款凭证

表13－12　转账凭证

表13－13　转账凭证

表13－14　转账凭证

根据记账凭证逐笔登记日记账。

根据收、付款凭证和转账凭证登记现金日记账和银行存款日记账（见表13－15和表13－16）。

表13－15　现金日记账　　　单位：元

表13－16　银行存款日记账　　　单位：元

根据原始凭证和记账凭证登记明细账（只登记应收账款、应付账款明细账，其他从略，见表13－17和表13－18）。

表13－17　应收账款明细账

表13－18　应付账款明细账

根据上述记账凭证逐笔登记总账（见表13－19至表13－31）。

表13－19　应收账款总账　　　单位：元

表13－20　库存商品总账　　　单位：元

表13－21　待摊费用总账　　　单位：元

表13－22　固定资产总账　　　单位：元

表13－23　短期借款总账　　　单位：元

表13－24　应付账款总账　　　单位：元

表13－25　应交税金总账　　　单位：元

表13－26　实收资本总账　　　单位：元

表13－27　主营业务收入总账　　　单位：元

表13－28　主营业务成本总账　　　单位：元

表13－29　营业费用总账　　　单位：元

表13－30　管理费用总账　　　单位：元

表13－31　本年利润总账　　　单位：元

根据明细账和总账编制会计报表。

1月份的资产负债表如表13－32。

表13－32　资产负债表　　　单位：元

续　表