记账凭证账务处理程序和科目汇总

第二节　记账凭证账务处理程序

一、记账凭证账务处理程序的主要特点

记账凭证账务处理程序是指对于所有经济业务都根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，再根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。

记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，前面各章对经济业务的处理都是按照这种账务处理程序进行的。

二、记账凭证账务处理程序的基本内容

（一）会计凭证组织

在采用记账凭证账务处理程序时，应设置的记账凭证可以是单式记账凭证，也可以是复式记账凭证。在复式记账凭证中既可以编制通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证。我国多数企业均采用复式记账凭证，并分设收款凭证、付款凭证和转账凭证三种记账凭证。

（二）会计账簿组织

在记账凭证账务处理程序下，需要设置日记账簿和分类账簿。日记账簿应设有现金日记账和银行存款日记账，其格式可以采用三栏式，也可以采用多栏式。分类账簿需要设置总分类账和各种明细分类账，明细分类账根据需要可采用三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式。

（三）记账程序和方法

记账凭证账务处理程序的记账程序和方法是：

（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证；

（2）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；

（3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；

（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账；

（5）根据记账凭证逐笔登记总分类账；

（6）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；

（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

记账凭证账务处理程序如图7-1所示。

图7-1

三、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围

记账凭证账务处理程序是会计核算中最基本的账务处理程序，层次清楚，程序简单明了，易于理解，据此登记的总分类账可以比较详细地反映经济业务的发生情况。但是这种程序登记总分类账的工作量较大，因而适用于规模较小、经济业务量较少的单位。