记账凭证汇总表账务处理程序

第四节　科目汇总表账务处理程序

科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。这种账务处理程序是在记账凭证账务处理程序的基础上简化而来的，其会计凭证和会计账簿的组织与记账凭证账务处理程序下的会计凭证和会计账簿的组织基本相同。

在科目汇总表账务处理程序下，除了和记账凭证账务处理程序一样设置收款凭证、付款凭证、转账凭证之外，还需要设置科目汇总表。科目汇总表是根据记账凭证汇总编制，列示有关各总分类账户的本期发生额，据以登记总分类账的一种记账凭证汇总表。编制科目汇总表就是定期将各期间内的全部记账凭证按照会计科目汇总各个科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。对于库存现金和银行存款科目的借方发生额和贷方发生额，可以根据库存现金日记账和银行存款日记账所记录的收入数和支出数填列，不再根据各收款凭证和付款凭证汇总计算。科目汇总表的编制起到了将经济业务登记入总分类账之前预先进行试算平衡的作用，其基本格式与试算平衡表的结构大致相同，如表10-8所示。

表10-8　科目汇总表

科目汇总表会计核算形式账务处理程序如下：

（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证；

（2）根据收款、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；

（3）根据原始凭证、原始凭证汇总表和各种记账凭证登记各种明细分类账；

（4）根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制成科目汇总表；

（5）根据定期编制的科目汇总表登记总分类账；

（6）月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额和各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账的有关账户余额核对相符；

（7）月末，根据核对无误的总分类账和各种明细分类账的记录，编制财务会计报表。

科目汇总表账务处理的程序如图10-3所示。

图10-3　科目汇总表会计核算形式账务处理程序

科目汇总表账务处理程序由于采取汇总登记总分类账的方式，所以能够减少登记总分类账的工作量，提高了会计核算的工作效率。

但是，利用科目汇总表汇总记账凭证，不能明确反映账户的对应关系，不能清晰地反映经济业务的来龙去脉，因而不便于企业开展经济活动的分析和检查。所以，这种账务处理程序一般适用于业务量较大、记账凭证较多的单位。