房产税为财产税性质的税种，实行按年征收分期缴纳，地方政府有较大的税收管理权限。代理房产税的纳税申报，除要掌握税法的一般规定外，还必须了解地方政府的特殊政策。
9．3．1 房产税的计算方法
房产税应纳税额的计算分为两种情况：
以房产余值为计税依据的，计算公式为：
应纳税额＝房产余值×税率(1．2%)
以房产租金收入为计税依据的，计算公式为：
应纳税额＝房产租金收入×税率(12%)
企业缴纳的房产税应在“管理费用”中列支。计算应缴房产税时，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交房产税”科目；缴纳房产税时，借记“应交税费——应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目。
由于房产税是按年征收分期缴纳(一般是6个月)，如果企业分期缴纳的税额较大，可以通过“待摊费用”科目，分期摊入管理费用中去。
案例9－3：某厂办公楼、厂房等房产2011年的账面原值为200万元，按规定房产原值扣除比率为20%，每年4月、10月分两次缴纳，则每次应缴纳房产税为多少？
解析：应纳税额＝［200×(1－20%)×1．2%］／2＝0．96(万元)
9．3．2 代理房产税纳税申报操作规范与申报表填制方法
1．房产税纳税申报操作规范
房产税征税对象单一，但是，有关纳税义务人的确认、计税依据的计算、减税免税的规定却较为复杂。为能准确把握应纳税额的计算，维护委托方应享有的税收权益，应按下述规范要领操作：
(1)核查应税房屋及与房屋不可分割的各种附属设施，或一般不单独计算价值的配套设施，确认产权所属关系，以此判定纳税义务人。
(2)核查应税房产投入使用或竣工、验收的时间，确认纳税义务发生的时间。
(3)核查“固定资产”、“在建工程”、“其他业务收入”等核算账户，确认应税房产的净值或租金收入，确定房产税的计税依据。
(4)核查在征税范围内按现行政策应予以减税免税的房产。如危房、险房、停止使用、企业停产闲置不用的房产，因大修理停用在半年以上的房产等，报请税务机关审核同意可暂免征收房产税。
2．代理填制房产税纳税申报表的方法
房产税纳税申报表(见表9－4)有关计税依据、适用税率等各栏的内容税法已有明确规定，在此只对一些特殊要求加以说明。
(1)房产原值，为“固定资产账户”借方记载的房屋造价(或购价)。值得注意的是：自2009年1月1日起，对按照房产原值计征的房产，不论是否记载在会计账薄固定资产科目中，均按照房屋原价计算房产税。房屋原价应按照国家会计制度规定进行核算。其中：①第1栏“上期申报房产原值(评估值)”，填写经税务机火审核认可的房产原值，或没看房产原值经税务机关评估的价值；②第2栏“本期增减”，反映纳税人因为原有房产进行改建、扩建，或因毁损而增减的房屋原值；③第4～6栏在确定第3栏本期实际房产原值的基础上，区分为从价、从租计税和免税的房产原值。
(2)计税依据，第8栏从价计税的为房产原值减除10%～30%折旧后的余值，第9栏从租计征的为实际取得的租金收入。
(3)应纳税额，按本期应缴和汇算填报，其中，第13栏缴纳次数，按主管地方税务机关的规定填写，如全年分2次或4次缴纳，第14栏“本期应纳税额”为全年应纳税额的1／2或1／4。根据案例9－3的资料填表，见表9－4。
表9－4 房产税纳税申报表
续表
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