关于出版企业财务管理体系建立与完善的思考

曹贝贝　代　伟

摘要:随着出版体制改革的深入，出版社的财务管理系统也需要跟随改革的步伐做出相应的完善。只有财务管理体系发挥更重要的作用，才能帮助出版企业在新形势下有良好的适应力和竞争力。然而，由于过去陈旧的事业单位运营理念，使财务管理体系的不足和弊病越来越凸显。所以今天，我们有必要梳理一下出版行业财务管理体系所出现的问题，结合出版行业的特殊性，对问题进行深入的研究和理解，从而帮助我们寻求问题的解决方法。一个拥有良性财务管理体系的出版企业，才能在竞争日益激烈的大环境下，推动企业向健康良性的方向发展。

关键词:财务管理;出版社改制;财务预算;薪酬激励机制

随着社会主义市场经济以及出版体制改革的深入，如今的出版行业面临着更多的机遇与挑战。财务管理作为企业核心的管理工作，在新形势下，凸显出越来越重要的作用。这不光需要管理层的意识转变，也需要财务人员强化自身管理意识，更好地适应新时期的大环境，更好地帮助出版企业投入到越来越激烈的市场竞争中。

传统的出版企业，大多为国有独资，从事业单位转换为企业的初期，或多或少地存在着一些财务管理方面共通的问题。

第一，经营目标模糊不清，导致财务管理方面无有效全面的预算体系。转制初期的出版企业，残留了很多旧时的经营习惯，由于上级部门对企业管理层固有的管理监管模式，造成出版企业缺乏长远的经营目标，决策方面多为短期性质。

第二，经营思想相对保守，导致资金闲置严重，缺乏有效资本运作。传统出版企业作为一个国有企业的经营，对国有资产的保值增值方面非常谨慎。虽然这在主观上很值得赞赏，但结合财务管理相对不成熟的特点，客观上就很容易造成资金管理和资本运作的落后，使资金得不到充分的利用，造成另一种模式的“浪费”。

第三，员工的激励机制不健全，导致薪酬制度落后，生产效率低下。由于改制产生的一系列遗留问题，使出版企业缺乏有效的优胜劣汰的机制。而财务管理方面，大多延续了改制前的习惯。比如，企业人员的管理还相对粗放，激励机制滞后，信息不对等，绩效的考核甚至有失公允等因素，薪酬制度无法有效调动员工的积极性，造成其工作效率低下，从而影响新形势下出版企业的整体效率，进而影响市场竞争力。

第四，对财务部门的管理职能缺乏足够的了解和重视，对财务人员的培养以及知识更新方面常常做得不足。一个好的财务管理体系，离不开高素质的财务人员。而现在许多出版企业，财务人员的工作，远没有上升到“管理”的阶段，都还处于“记录”与“反映”的初级阶段。而企业相关的经营决策，财务部门也很少参与意见。财务部门的边缘化，以及管理层更多地强调其“服务”性质，使得财务管理的水平很难提升，现代企业的财务管理理念也很难得到体现。

所谓财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置(投资)，资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金)，以及利润分配的管理。它贯穿了企业经营的整个流程。

由于缺乏一个有效的财务管理体系，在市场竞争的大环境下，出版企业会慢慢地浮现出更多的问题，从而走进一个恶性循环，最终影响到企业的存活与发展。财务管理作为现代企业管理的一个核心内容，必须更快地写入出版企业发展的蓝图，从而在改制的大浪潮下，顺应现代企业的发展进程，实现成功的转型。由此，针对出版企业所面临的种种问题，财务管理工作应该有针对性地逐步解决。

首先，制定一个完善的经营目标。一个成熟的企业，应该制定一个相对完善的经营目标，只有结合了“近期—中期—远期”目标的设定，才能更好地做出经营计划，并在计划的执行中进行有效监督。反映在财务管理方面，即要设定与经营目标相一致的经济目标，通过经济数据的管理促使目标的实现过程不发生偏离，并能在此过程中发现问题解决问题。作为出版企业，应根据“宏观—中观—微观”的顺序设定经济目标，例如从国家出版政策的导向，到出版行业发展现状与趋势以及整体竞争环境，再到自身作为出版企业的特点，以及存在的优势和劣势，搜集数据层层剖析，制定适合本企业发展的5年规划、10年规划以及20年规划。由此，从经济目标出发，即可制定完善的全面预算体系，再根据预算体系，顺应财务管理的要求，制定当年的财务预算。

所谓财务预算，即一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。如反映现金收支活动的现金预算，反映销售收入的销售预算，反映成本、费用支出的生产费用预算(包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算)、期间费用预算，反映资本支出活动的资本预算等。综合预算是反映财务活动总体情况的预算，如反映财务状况的预计资产负债表、预计财务状况变动表，反映财务成果的预计损益表。财务预算具有前瞻性，通常能在经营期开始之前，使经营目标具体化、系统化和量化，从而对经营期中的经济行为进行约束和监管，强化经济目标的实现。

多数出版企业并没有建立一个成熟的财务预算体系，一般只有一个笼统含糊的目标，而没有指导目标实施所依存的框架。出版企业的财务预算包括出版发行收入预算、印装成本预算、编辑经费预算等，应囊括整个图书出版的流程。除此之外，还应根据财务报表的具体项目以及财务分析涉及的内容，进行单项预算，例如货币资金的预算、期间费用的预算、利润预算等。财务预算的编制，应充分考虑横向与纵向的尽可能多的因素，例如政策导向、行业动态以及以前年度经济数据等。

在财务预算的实施上，应加强预算的控制和考核，建立完善的预算监控体系。财务预算对企业的日常经济活动是一个很好的约束，在经营期内，定期对经营成果进行监督并考核各项经济指标，这样既有利于更好地完成预算目标，同时也有利于对预算的准确性进行修正和完善。

在单个经营期结束后，应编制财务决算。所谓财务决算，是对财务预算执行的总结，与预算不可分割。通过财务决算工作可以对预算的执行情况进行认真分析，促进预算的合理编制，从而提高企业财务管理的效率。财务决算的内容，应与财务预算的内容一一对应，使其系统地比对经济数据，从而为以后的经济决策提供可靠的依据。

其次，提升资本运作水平，积极发展资本运作项目。出版企业作为现代企业的一员，在发展到一定规模后，除去传统出版发行的经营所需外，货币资金充裕时，完全可以参与部分资本运作项目。由于大多数改制后的出版企业，国有资本占主导，而国有资本的固有性质，使管理者的资本运作意识过于保守。对资本运作风险的认识偏差，其实反映了大多数国有改制出版企业，对财务管理中相关知识的缺乏。

所谓资本运作，指利用市场法则，通过资本本身的技巧性运作或资本的科学运动，实现价值增值、效益增长的一种经营方式。在出版企业的生产经营中，资金的闲置非常普遍。由于货币具有时间价值，大量储备在银行中的资金，忽略掉微乎其微的利息收入，实际是一种大大的“浪费”，对于企业来说，这部分货币完全可以为企业带来额外的收益。

“现金流即是生命线”，只有流动起来的资金，才能体现它的价值，才能提升企业的盈利能力和市场竞争力。作为出版企业，应结合自身出版发行的业务特点，以及充分考虑相关资金往来企业占用资金的特点等因素，预估一定时期内的资金需求变化状况。在保证流动资金充足的前提下，区分资金闲置的规模与时间，选择合适的理财期限，如闲置时间长的资金，可选择投资周期较长的投资品种等。另外，还应考虑企业本身对风险的承受能力。投资都会产生风险，风险承受能力较弱的企业，可选择如国债，通知存款等投资品种;风险承受能力较强的企业，可选择如股票投资、信托、基金等投资品种。

再次，应建立一套完善的员工激励机制。科学有效的激励机制能够让员工发挥出最佳的潜能，为企业创造更大的价值。激励的方法很多，但是薪酬可以说是一种最重要的、最易使用的激励方法。它是企业对员工给企业所做的贡献(包括他们实现的绩效，付出的努力、时间、学识、技能、经验和创造)所付给的相应的回报和答谢。在员工的心目中，薪酬不仅仅是自己的劳动所得，它在一定程度上代表着员工自身的价值、代表企业对员工工作的认同，甚至还代表着员工个人能力和发展前景。所以，从财务管理的角度来说，建立一套系统的薪酬制度尤为重要。

改制后的出版企业，应改进一些落后的绩效考核办法，充分考虑公平公正的原则，加强对出版发行流程中各种成本费用的监控，例如，图书的发行过程中，发出图书产生退货，大部分都存在图书损毁的情况，而这个报损的费用，都能找到责任人，且每一笔费用，都能影响该员工绩效考核的最终结果，进而影响自身的薪酬。只有完善的薪酬制度，才能稳定员工队伍，加强企业自身的凝聚力，提升企业在整个出版行业中的核心竞争力。

最后，应强化财务部门在企业中的管理职能，加强对财务人员专业素质的提升及知识范围的扩展，以适应出版企业中越来越重要的财务管理要求。财务部门的管理职能源于企业资金运动及其所体现的经济关系，表现为筹资、用资、耗资、分配等过程中的管理职能，包括财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析等。所以，在企业强化财务部门重要性的同时，财务人员必须转变观念、加强学习，把工作的重心从日常的会计记录，转换到对企业全面的管理中去。具体到出版企业，财务管理贯穿图书出版发行的整个流程。财务人员不能像原来一样“闭门造车”，而应该了解整个出版流程，例如，规定新进财务人员在每个部门轮流实习一定的时期，再从事财务工作等，这样可以有效地让财务人员提升专业素质，更好地了解企业融入企业，使其站在更高的角度执行财务政策，发挥更重要的财务管理潜能。

随着今后出版企业改革的深入，机遇和挑战并存的大环境中，只有增强自身的竞争力，才能在社会主义市场经济的浪潮中立于不败之地。财务管理作为现代企业管理的核心，及时地进行应用和强化，对于出版企业和员工来说，无疑是一个双赢的选择。

参考文献

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