建立和完善税源管理机制的实践与思考

安　平　张　君

随着我国经济发展，税源分布的领域越来越广，税源监管的难度也越来越大，因此建立和完善税源管理机制成为各地区、各部门推进税源科学化、精细化管理，提高税收征管质量与效率的重要途径。

近年来，我局紧紧抓住天津市西站城市副中心开发建设的重大历史机遇，从基层的实际出发，抓住税源管理的薄弱环节，适时调整工作思路，有针对性地采取措施，探索建立有效的税源管理工作机制，深入挖掘潜在税收，不断提高税源管理效能，为强化税源管理积累了有益经验。

近年来，经过不断探索，我局已逐步形成和完善了“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的税收征管模式。2003年实行税收属地化管理，我局将重点税源集中在一个管理所进行监控管理的模式转变为税收属地“网格化”管理模式，以辖区街道行政管理为基础，明确划分各属地管理所管辖区域，实行税源动态管理。为进一步提高征管效率，我局自主研发“管户属地精细化管理应用平台”系统，通过地图、数据表等形式全面、直观地显示区域内所管企业生产经营基本情况及关、停、并、转等实时信息，实现“动态反映、直观展示、透明监督、操作简单、功能实用”的目标，有效提高了税源管理效能。

1．重点税源管理。面对区内可售房源不足，以及政策性减收因素增多给税收工作带来的不利影响，各部门主动出击，用心发现和捕捉各种信息中透出的疑似线索，不断完善税收增收机制，确保税款应征尽征。有针对性地加强房地产公司的项目清算和后期监管，以土地增值税清算为抓手，以点带面，各税联动，效果良好。在加强房地产企业土地信息比对方面，通过与区房管局建立非个人住房转让的税收征管联动机制，全年实现入库税款600多万元。对某有限公司利用股权转让方式让渡土地使用权涉税这一新问题，局相关部门及时研究政策，反复深入调研，与市局相关处室多次请示国家税务总局，争取政策支持，在市、区领导及有关部门的鼎力支持下，工作取得重大进展，入库税款一亿多元，实现了历史性突破。

2．重点项目管理。围绕红桥区重点项目的建设与开发，我局深入有关部门实施税源联动机制，加强项目网格化管理，注重项目结算监管，并针对建筑市场运作特点和税源变化趋势，瞄准工程立项、招投标、施工建设和竣工结算等重点环节，综合应用纳税评估系统，找准突破口，切实做到应收尽收。2011年，我局以京沪高铁竣工通车为契机，加大对西站地区的监管力度，重大项目及时绑定，实时监控。及时组成两个西站工程检查工作组，以京沪高铁项目、重点工程配套企业为重点，深入企业进行实地检查，以工作推动会的形式，定期对检查过程中发现的行业性问题共同商讨制定有针对性的解决方案，全面梳理企业合同签订、纳税申报、税款缴纳各环节工作，有效清理税收死角，从源头上堵塞漏洞，监管效果明显。2011年，我局重大项目入库税款1.45亿元，其中涉及西站改扩建工程项目0.8亿元，同时带动周边基础设施建设项目税收明显增长，有效弥补了因房地产行业萎靡带来的收入缺口。

3．楼宇经济管理。近年来，楼宇经济逐步成为发展区域经济的重要抓手。2011年，我局对区里重点培育的12座亿元楼宇，以楼宇为单元，以楼宇内的经营者以及房屋产权人为监管对象，实时掌握全市楼宇经济税源数量、规模和对财政收入的贡献情况。充分利用地税系统信息网络优势，着力加强楼宇经济税源分析，掌握税源特点，把握税收收入管理的主动权，为地方政府分析区域经济运行，预测本地区未来税收收入变动趋势提供专业化的分析服务。同时，认真梳理大项目管理办法，注重与异地经营企业的沟通辅导，加大对金兴大厦等品牌楼宇的管理力度，做好水游城项目、天鸿大厦等楼宇的招商工作。通过加强与市中小企业局等部门沟通协作，发挥物业公司的管理优势，准确掌握楼宇内纳税户的增减变化情况，形成了各部门齐抓共管的楼宇经济管理模式。2011年，楼宇经济税收较上一年增幅35%。

1．服务位置前移。在纳税服务过程中，我局充分考虑纳税人的差别需求，积极创建办事快捷便利，咨询投诉并举的纳税服务体系。建立征管查业务协调工作会议制度，窗口与后台联动，部门上下互动，努力构建和谐征纳关系。对于重大项目指定专人与项目对接，跟进服务，开辟登记备案、发票领用和申报纳税“绿色通道”，结合“解、促、上”活动的开展，确定重点帮扶企业，深入30多家企业进行实地辅导，为企业解决实际困难。以办税服务厅和区行政许可服务中心大厅为载体，举办服务接待日活动，局领导及相关科所负责人现场接待咨询纳税人，解答纳税人关心的热点难点问题，得到纳税人的认可。

2．拓宽服务渠道。工作中，我局将首问责任制，“一站式”“一窗式”办税服务制度贯穿纳税服务工作始终，以强化服务理念为抓手，大力开展以“人民群众满意基层站所（服务窗口）”和“优质服务红旗窗口”为重点的民主评议政风行风活动。结合“为民服务，创先争优”活动，实行办税服务厅午间值班制度，完善纳税服务咨询岗和导税岗职能，成立服务维权岗，大力实施办税服务厅标准化建设，全力推广刷卡缴税（费）业务，努力提高对纳税人服务效能。组织开展“百家企业走访活动”，建立税收咨询QQ群和税企交流邮箱，在税企之间搭建起沟通互动的桥梁，为推动企业稳步发展创造良好的税收环境，受到企业好评。

3．简化办税程序。努力在简化程序、提高效率上下功夫，全面梳理、归并涉税事项流程，降低纳税成本，急事急办、特事特办，减少纳税人的审批等候时间。我局驻行政许可中心窗口办理变更税务登记项目的事项实现由原来的10个工作日缩短到5个工作日，重大项目随到随办，在纳税人提供纳税资料齐全的基础上，变更税务登记审批事项已经实现了立等可取，为资料齐全纳税人办理个人无偿赠与不动产税收减免手续实现了先批后审，大大节省了纳税人的时间，得到了纳税人的肯定，同时为2012年全面实施先办后审工作奠定了扎实的工作基础。

经过实践与摸索，笔者认为，要切实提高对税源管理的认识，树立“以管促收、管理前移、精细管理”理念，认真落实税源管理各项管理制度和工作措施，通过“齐抓共管、多轮驱动”，努力构筑有效的税源监控体系。具体讲，从以下几个方面加强税源监管：

严把审核关、提高申报质量是做好源头监控的基础。要加强对企业的申报数据的真实性、可靠性、准确性分析审核，制定系统完善的审核制度。对异常申报行为及时进行相应处理，提高对税源的基础监控质量。

按照属地管理原则，拓宽管理思路，可根据不同行业和类别企业的特点，实施分类管理。建议对重点企业实行重点监控网络管理，中小企业实行分行业管理，零星税源实行源泉代征，特殊企业跟踪管理的方式，随时掌握税源的变化情况。采取重点税源监控网络管理、中小企业分行业管理、零散税源分段管理、特殊企业跟踪管理，防止税源流失。

各部门可依据职责分工，确立不同的目标，建立数据定期采集制度，并积极运用数理统计、经济税收指标来开展税收分析，对数据质量采集维护情况实施动态跟踪和通报，加强数据质量的量化考核，形成激励约束机制，最大限度地提高数据质量。

认真贯彻落实纳税评估管理办法，不断充实完善纳税评估信息系统，结合实际，综合运用不同税种的分析评估方法，有针对性地对企业尤其是重点企业开展纳税评估。近年来，根据实际工作需要，我局在查前评估模型的基础上自行研发了以主税种分析为重点的一户式年度指标评估软件“税务稽查导航系统”，并已推广应用到稽查一线，有效增强了稽查工作的针对性。税源管理部门可借鉴已形成的“税务稽查导航系统”评估结果，对纳税人纳税申报的真实性和准确性做出定性和定量的判断。对纳税评估发现的一般性问题可由采用与纳税人约谈的方式，进行必要的提示和辅导，引导纳税人自行纠正，在纳税申报期限内的，根据税法有关规定免予处罚；超过申报纳税期限的，加收滞纳金。

定期召开稽查案情通报会和税收管理综合协调会，由稽查人员对个案或行业偷税、不缴少缴税款的方法和手段，以及企业财务核算中容易出现问题的环节进行介绍、点评和分析，提出日常管理中应注意的有关问题；管理部门向稽查部门提供更为翔实的、有价值的线索，通过查管互动，建立长效管查沟通协调机制，形成管理、稽查相互促进、互为补充的良性发展格局，实现管查双赢。

加快征管配套信息软件的设计与开发。不断完善“数据回放”和“管户属地精细化管理应用平台功能”，充分利用经过核实的“死”信息，把“死”信息管好，综合利用所采集的“活”信息，在充足、准确的信息支撑下，进一步强化税源监控职能。要利用本单位和相关部门涉税数据，搭建综合分析应用模型，完善自动预警机制，及时发现和堵塞征管漏洞，为税收监管的效能提供动力与保障。

通过培训全面提升税源管理人员的素质，将培训的着力点主要放在税收法律法规、财务知识、纳税评估及查账技巧上，比如如何分析企业生产工艺、经营特点，如何采集有效数据、如何掌握运用评估模型等，全面提高税务干部的行政执法能力素质，使每一个干部都能胜任本职工作，为征管工作提供优秀的人力资源，真正做到既“想管”又“会管”，在税源管理中得心应手地施展手脚，真正管理出实际效果。

树立全程服务和深层服务理念，整合纳税服务资源，构建统一服务平台，把建立纳税服务机制作为提高纳税人遵从度的前提和保证。要在税务机关内部建立协调、沟通与互信机制，机关科室应转变工作作风和工作方式，对基层一线税收管理员的管理由管理监督向指导服务转变，积极优化条件，减轻税收管理员的负担，既保证税收管理员能有效实施税源管理，又充分调动其积极性、主动性。

巩固和推进与财政、国税、工商、房管、土地、交管、建委、金融等部门及有关社会组织的信息共享，通过委托代征、部门协作等多种途径，扩大税源监控的领域和范围，切实增强税源监控的针对性和时效性，有效建立全方位的协税、护税网络，形成上下互动、横向联动的工作局面。

（作者单位：天津市红桥区地方税务局）