第二节 税务登记与纳税
完成注册手续后，从法律意义来说就已经确立了经营主体，但并不等于公司就可以正式营业，还需要完成刻公章、办理组织机构代码、进行税务登记和银行开户。其中税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务。
税务登记是指税务机关根据税法规定，对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度。它的意义在于：有利于税务机关了解纳税人的基本情况，掌握税源，加强征收与管理，防止漏管漏征，建立税务机关与纳税人之间正常的工作联系，强化税收政策和法规的宣传，增强纳税意识等。税务登记的种类分为设立税务登记、变更税务登记和注销税务登记三种。
这里主要指新设立企业、个体工商户，从事生产、经营的单位向税务机关申报办理设立税务登记及纳税申报。
一、设立税务登记
设立税务登记是指，企业、包括企业在外地设立分支机构或从事生产、经营场所；个体工商户；从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记的活动。
（一）办理时限
从事生产、经营的企业、个体工商户等纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料，税务机关核发税务登记证及副本。
（二）如何进行税务登记
办理税务登记应带的手续依行业、经济性质与具体相关事务的不同而有所区别，所以税务登记办理前应咨询相应税务机关。税务登记应向税务机关如实提供以下证件和资料。
（1）工商营业执照或其他核准执业证件。
（2）有关合同、章程、协议书。
（3）组织机构统一代码证书。
（4）法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。
（5）主管税务机关要求提供的其他有关证件、资料。
如果是销售商品的公司，国税、地税都要办理税务登记；仅提供服务的公司，只办地税，不需要办国税，具体情况可咨询相应税务机关。
（三）税务登记证的用途
一般情况下，纳税人（企业、个体工商户）在办理开立银行基本账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业等事项时，都必须持税务登记证件。
纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。税务机关要对税务登记证件定期验证和换证，纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。税务登记证件的使用必须遵守国家税务主管部门的规定，不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。
如果纳税人的税务登记内容发生了变化，纳税人首先需要在工商行政管理机关办理变更登记，且需要在工商行政管理机关办理变更登记那天起的30天内，持相关证件到以前税务登记的机关处申报并办理变更税务登记；如果按照规定可以不在工商行政管理机关办理登记的，则也要在有关部门批准或者宣布变更之日起的30天内，持相关证件到以前税务登记机关处进行申报办理变更税务登记。
二、纳税申报
纳税申报是指纳税人、扣缴义务人在发生法定纳税义务后，按照税法或税务机关相关行政法规所规定的内容，在申报期限内，以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。
《中华人民共和国税收征收管理法》对纳税申报作了以下规定：
（1）纳税人必须依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、如实申报办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务在依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。
（2）纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。
（3）纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办理所规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。
企业一般是根据企业的经济性质和经营业务来确定企业应缴纳的税种和税率。
主要纳税种类有：增值税、营业税、企业所得税、附加税和小税种。
增值税：从事生产、销售、修理修配的企业一般要交增值税，增值税的纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人（新设立的企业都是小规模纳税人）。一般纳税人是指工业年收入能达到100万，商业年收入能达到180万的企业，一般纳税人的税率是17%，可以抵扣购进货物的进项税金；小规模纳税人增值税税率为3%，增值税在国税申报缴纳。
营业税：从事提供应税劳务（餐饮、服务、广告、运输、咨询等）、转让无形资产或销售不动产的企业要在地税缴纳营业税。营业税的税率根据行业不同，从3%到5%，个别的行业20%，如网吧等。
企业所得税：是针对企业利润征收的一种税，基本税率是33%，另有两档优惠税率18%、27%。应纳税所得额（即税务机关认可的利润）在10万以上33%的税率，3万以下18%的税率，3万～10万27%的税率。企业所得税有两种征收方式：核定征收与查账征收。核定征收一般适合核算不健全的小型企业。2002年1月1日以后成立的企业，企业所得税在国税缴纳。（个人独资企业、个体工商户不缴纳企业所得税，而是在地税缴纳个人所得税）。
附加税和小税种。城建税和教育费附加是增值税和营业税的附加税，以增值税和营业税之和为基数乘以相应税率缴纳附加税。城建税根据企业所在地区不同，税率分为7%（市区）、5%（县城镇）、1%（其他），教育费附加税率是3%。小税种包括印花税、房产税等，此外还要代扣员工的个人所得税等。
（一）纳税期限
缴纳增值税、消费税的纳税人，以一个月为一期进行纳税的，于期满后15天内申报，以1天、3天、5天、10天、15天为一期纳税的，自期满之日起5天内预缴税款，于次月1日起15日内申报并结算上月应纳税款。
缴纳企业所得税的纳税人应当在月份或者季度终了后15天内，向其所在地主管国家税务机关办理预缴所得税申报；内资企业在年度终了后45天内、外商投资企业和外国企业在年度终了后4个月内向其所在地主管国家税务机关办理所得税申报。
（二）纳税申报的方式
对于纳税人或是扣缴义务人来说，可以采取不同的方式来进行申请以及上报。我们在实际的工作当中大多选择上门申报的方式来进行税款的申报，纳税人或是扣缴义务人可以在纳税申报期间内到主管部门的办理大厅进行办理纳税申报工作。另外，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。
（三）违反纳税申报规定的法律责任
（1）纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，或者扣缴义务人、代征人未按照规定的期限向国家税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由国家税务机关责令限期改正，可以处以两千元以下的罚款；逾期不改正的，可以处以两千元以上一万元以下的罚款。
（2）一般纳税人不按规定申报并核算进项税额、销项税额和应纳税额的，除按前款规定处罚外，在一定期限内取消进项税额抵扣资格和专用发票使用权，其应纳增值税，一律按销售额和规定的税率计算征税。
（四）节税的四个原则
（1）能拿就拿，享受税收补贴。政府在某一特定时期内，为促进经济发展、激励投资、鼓励出口，或者为了提高科学技术水平、奖励科技进步等，制定的税收补贴政策，只要达到补贴标准，就可以享受税收补贴或抵减（包括退税）。
（2）能不给就不给，享受免税待遇。政策有时会用免税的方式来奖励投资或鼓励带动就业创业，如微企创业等。
（3）能晚给就晚给，尽量缓纳税款。虽然缓缴并不是少缴，但因为缓缴，手上却可以多出一笔税款，供你运用，等于是政府给你的无息贷款。
（4）该给就给，避免受罚。如果一切节税手法都用尽了，就该如期缴纳税款，以免被罚滞纳金、罚金。
只要对政府的相关法规和政策比较了解，就可达到节税的目的。
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