创业企业的纳税申报

小明的公司登记成立后，前几个月没有收入，也没有开过发票，但是税务局的专管员老师通知小明：没有收入、不开发票也要向税务局申报哦。

申报期限的规定

1.有关规定

企业必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求企业报送的其他纳税资料。

扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容，如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

企业、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。

企业、扣缴义务人因不可抗力，比如遇到地震或者大风、大雨等自然灾害等，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理;但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。

经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

企业因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

特殊困难包括以下几种情况:

●因不可抗力，导致企业发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;

●企业当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

2.主要税种的申报期限

对创业企业而言，一些主要税种按照以下规定期限向主管税务机关申报:

(1)增值税及附加税

一般按月纳税申报。一般为每月1至15日，申报上个月的增值税。小规模纳税人的小微企业可根据当地税务机关的规定，按季度申报纳税。

(2)企业所得税

按季申报，年度汇算清缴。

根据企业《利润表》里的“利润总额”一栏的数据，乘以适用税率，按季度纳税申报。申报期一般为第二季度第一个月的1至15日。

每年1月1日至5月31日，需要对上一年度的企业所得税进行年度的汇算清缴。

创业企业的企业所得税适用税率有税收优惠，需要根据企业具体情况确定。

(3)个人所得税

按月申报，一般在每月1至15日申报上个月的个人所得税。

同时所有员工无论其工资是否超过3500元的税前扣除标准(也称免征额)，企业均需要将员工工资、薪金的情况向税务机关纳税申报，即全员申报。

另外，个人所得税的3500元不是起征点，其规范的法律名称是免征额或税前扣除标准。增值税里小微企业每个月不超过30000元可免税的这个标准，才是起征点。

我国现行的个人所得税分为11个分项分类税目，其中包括以下类目。

●5个劳务性所得，如下所示。

工资薪金所得:3%～45%的七级超额累进税率。

劳务所得:税率为20%。单次或单月所得在4000元以内，扣800元后的余额乘以20%;超过4000元而不到20000元的部分，扣除20%后的余额乘以20%;单次金额超过20000而不到50000元的部分，税率加五成，为30%;单次金额超过50000元的部分，税率加十成，为40%。

企事业单位的承包、承租经营所得:5%～35%的五级超额累进税率。

个体工商户的生产经营所得:5%～35%的五级超额累进税率。

稿酬所得:税率为20%。

优惠政策:先扣除30%后的余额乘以20%的税率。

●4个财产性所得，如下所示。

利息、股息、分红所得:法定税率为20%。

财产租赁所得:法定税率为20%。

财产转让所得:法定税率为20%。

特许权使用费所得:法定税率为20%。

●1个偶然所得，法定税率为20%。

●1个其他所得，法定税率为20%。

申报表的内容

企业、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括:

●税种、税目为增值税、企业所得税等;

●应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目;

●计税依据;

●扣除项目及标准;

●适用税率或者单位税额;

●应退税项目及税额、应减免税项目及税额;

●应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额;

●税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。

申报方式

一般来说，现在企业纳税申报都是采用网上直接申报纳税，但是按照税法的规定，企业、扣缴义务人也可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，还可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方}办理上述申报、报送事项。

企业采取邮寄方}办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

企业采取电子方}办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。

企业在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理零申报。

企业享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

纳税申报资料

企业办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料:

●财务会计报表及其说明材料;

●与纳税有关的合同、协议书及凭证;

●税控装置的电子报税资料;

●外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证;

●境内或者境外公证机构出具的有关证明文件;

●税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料。

未按规定纳税申报的行政处罚——滞纳金

企业未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至企业、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。