消费税纳税申报流程

一、最新消费税税目税率表

最新消费税税目税率表，如表8-1所示。

表8-1　最新消费税税目税率表

续　表

续　表

来源：国家税务总局
制表：会计网

二、消费税的计算

消费税计算公式如表8-2所示。

表8-2　消费税的计算公式

三、消费税纳税申报流程

消费税纳税申报流程如图8-1所示。

纳税人按所属类型到办税服务厅申报纳税窗口领取相应的消费税纳税申报表及附表2份，或到国税局网站下载、打印《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》。依填报说明，填写一式两份纸质报表，或通过客户端软件创建纳税申报表。

（一）消费税纳税申报表类型

消费税纳税申报表及附表按纳税人类型有以下几种：

1.烟类应税消费品申报领取《烟类应税消费品消费税纳税申报表》及附表

2.酒及酒精类应税消费品申报领取《酒及酒精消费税纳税申报表》及附表

3.成品油类应税消费品申报领取《成品油消费税纳税申报表》及附表

4.小汽车类应税消费品申报领取《小汽车消费税纳税申报表》及附表

5.其他应税消费品申报领取《其他应税消费品消费税纳税申报表》及附表

（二）办理流程

纳税人持填写好的消费税纳税申报表、附表和相关资料到办税服务厅申报纳税窗口进行申报，或通过网络远程报送创建的电子申报表。通过网络远程申报的还需在规定的时间内向主管税务局办税服务大厅打印、报送在网络申报提交成功的纸质整套申报表和申报资料。如图8-1所示。

图8-1　消费税纳税申报流程

（三）报送资料

纳税人到办税服务厅申报纳税窗口申报还需报送：

（1）外购应税消费品连续生产应税消费品的，提供外购应税消费品增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件。如果外购应税消费品的增值税专用发票属于汇总填开的，除提供增值税专用发票（抵扣联）原件和复印件外，还应提供随同增值税专用发票取得的由销售方开具并加盖财务专用章或发票专用章的销货清单原件和复印件。

（2）委托加工收回应税消费品连续生产应税消费品的，提供“代扣代收税款凭证”原件和复印件。

（3）进口应税消费品连续生产应税消费品的，提供“海关进口消费税专用缴款书”原件和复印件。

（4）扣缴义务人必须报送《消费税代扣代缴税款报告表》。

（5）抵减进口葡萄酒消费税退税纳税人还需报送《海关进口消费税专用缴款书》复印件。

（6）享受免征石脑油消费税的生产企业还需报送《石脑油使用管理证明单》。

（7）税务机关要求报送的其他资料。