税收优惠政策的落实对西夏区税收收入及地区经济发展的影响

李　光　蒋海涛　孙承国

税收优惠政策作为国家宏观经济调控的重要手段，在扶持和推动地区经济、推动区域协调发展方面发挥着重要作用。宁夏作为欠发达的西北少数民族地区，在发展过程中不断得到国家各种鼓励优惠政策，特别是国家实施少数民族地区扶持政策、西部大开发等政策，使宁夏经济得到了长足发展，西夏区作为宁夏银川市的一个县级区也不列外。税收优惠政策在西夏区调整产业结构、吸引利用外资、促进经济增长、促进高新技术产业发展、推动科技进步、增加就业等方面发挥了积极作用。。

目前，我国采取税收优惠政策的主要特征一是涉及税种多，以增值税、所得税优惠为主；二是税收优惠方式多样，以直接优惠为主；三是实行区域化、产业化的税收优惠，以区域化的税收优惠为主；四是税收优惠面向各类型经济，以外向型税收优惠为主。而西夏区受惠政策主要有六类：一是支持“三农”发展政策性减免税类，主要是对从事农、林、牧业生产经营，有机肥、复合肥产品的生产经营，饲料产品的生产经营的减免；二是促进环境保护和节能减排优惠类，主要是资源综合利用企业税收的即征即退，企业购置用于节能节水专用设备投资额抵免所得税额的优惠；三是鼓励高新技术企业发展优惠类，主要是开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除的优惠；四是支持区域协调发展优惠类，主要是西部大开发税收优惠对鼓励类型企业减按15％的税率征收企业所得税，对老、少、边、穷地区的“两免三减半”；五是照顾低收入人群和弱势群体，促进就业优惠类，主要是个体工商户增值税起征点调高免征税额，安置残疾人员就业工资加计扣除，下岗失业人员再就业税收优惠，小型微利企业税收优惠等；六是鼓励外资利用和产品出口政策性优惠类，具体为新办企业所得税的“两免三减半”，进出口退（免）税企业的免税、抵税、退税。

表1　西夏区国税局2007～2011年税收收入情况表

2007年至2011年，西夏区国税部门累计组织税收收入59.8亿元，尤其2010年，西夏区国税收入历史性地突破了20亿元大关，达到22.32亿元，比上年增长32.9%，增收5.54亿元，为西夏区经济社会发展提供了可靠的财力保障。与此同时，国税部门认真落实国家和自治区宏观调控、促进经济发展和改善民生的一系列税收优惠政策，五年累计减免税收收入15亿元。在落实增值税起征点调高政策上，全区有93.10％的个体工商业户享受国家免税政策，每年减免增值税203.2万元；自2009年实行增值税转型政策三年多来，企业累计申报抵扣固定资产进项税额3.8亿元，占同期增值税收入的37.06%，占同期申报抵扣进项税额的7.31%，一般纳税人的增值税税收负担由实行转型政策之前的3.22％下降到目前的2.43%，降幅为24.53%；在落实资源综合利用企业即征即退税收优惠方面，累计减少税收2.4亿元。一系列税收优惠政策的落实，减轻了企业负担，有利地支持了地方经济的发展。

近几年，国家先后出台了许多税收优惠政策，短期看，是某一税种收入增加量、增长幅度的下降；长期看，减少的税收却最终会在经济大循环中以税收增长的形式获得回馈。由于税收优惠政策的落实，使西夏区地方经济得到增长、企业投资和技改项目增多、就业率大大提高、民生得到改善、产业结构得到优化，有利地促进了地方经济的发展。

表2　西夏区2007～2011年主要经济指标一览表

1．促进了地方经济的增长。国民生产总值从2007年起逐年增长，由2007年的90.33亿元增加到2011年的181.18亿元，平均增速为9.42%。第二、三产业增加值不断提升，第一产业从2007年的3.89亿元增加到2011年的7.31亿元，第二产业从2007年的42.42亿元增加到2011年的88.22亿元，第三产业从2007年的44.02亿元增加到2011年的85.65亿元，到2011年三次产业结构比为4.03:48.69：47.27，第二、三产业逐步上升为主导产业。

2．刺激了企业投资和技术进步。西夏区是银川市的工业基地，工业优势明显，拥有一批行业龙头企业和优势产品。近年来，在政府不断调整产业结构的宏观政策下，西夏区国税部门树立“保增长、保民生、保稳定”的工作理念，充分发挥财税在调整产业结构、促进经济发展方式转变上的职能作用，综合运用税收优惠政策，引导企业资金和生产要素合理流动，促进企业加大技术改造力度，2011年完成工业投资8038亿元，占全区投资总额的70.26%，同比增长93.3亿元。尤其实行增值税转型改革三年多来，累计抵扣固定资产进项税额3.8亿元，刺激了企业投资、技术改造项目的增加。如中石油宁夏石化分公司投资完成了75亿元的500万吨／年炼油改扩建工程项目、西北轴承股份有限公司投资完成了的1.4亿元企业热处理中心项目、宁夏共享装备有限公司投资完成了8000万元国家级企业技术中心提升工程项目、宁夏建材集团股份有限公司投资完成了熟料生产线一套和100万吨粉末生产线项目。这些项目的建成对促进地方经济的发展起着积极的作用。

3．支持了中小企业的发展，促进了就业和再就业。税收优惠在经济、社会发展中，发挥了社会“稳定器”作用。国家税务总局关于下岗失业人员再就业和小型微利企业税收优惠政策下发后，国税部门积极落实了个体工商户增值税起征点调高免征税款，安置残疾人员就业工资加计扣除，下岗失业人员再就业税收优惠，小型微利企业税收优惠等政策，就业率得到了提升，城乡居民收入稳步增长，小型企业良性发展。2011年，累计新增就业人数6832人，同比增长11%；新增中小企业230户，同比增长7.6%。

4．有利地支持了区域协调发展。自2001年实施西部大开发战略以来，西夏区享受税收优惠政策的企业达60户（次），减征税收4.5亿元，通过对国家重点鼓励发展产业、产品和技术的税收扶持，促进了西夏区市场资源的优化配置，推动了能源、化工等传统支柱产业的发展。2011年，西夏区实现地区生产总值181.18亿元，占银川市的18.58%。

5．促进了城乡居民收入增加，内需扩大。由于间接税和直接税的占比结构的改变，降低了增值税等流转税税负，改变了地方政府对GDP的过分迷恋，从而更加关注居民收入和财产的增加，居民消费能力得到提高，进一步扩大了内需。2011年，全社会固定资产投资额114.36亿元，同比增长76.4%；社会消费品零售总额17.89亿元，同比增长15.8%；城镇居民人均可支配收入16356.02元，同比增长13.6%；农民人均纯收入5050.28元，同比增加16.43%。

1．要充分利用增值税转型政策，加快工业设备更新和技术改造，推动由低附加值向高附加值的工业转变；要由主要依赖传统生产要素向更多依靠科技进步、劳动者素质提高和管理创新转变；要由外延式粗放发展向内涵式集约发展转变，形成结构优化、布局合理、技术先进的现代产业体系。同时，要针对我区优势不明显，支柱产业不突出，缺乏大型工业基地和强优企业的情况，以大力发展优势产业、强优企业和园区建设为重点，增创产业、企业和区域竞争优势；把政府推动、市场拉动和开放带动相结合，推动企业改革重组做大一批，发挥优势做强一批，招商引资催生一批，一手抓现有优势产业的改造提升，一手抓新优势产业的培育发展；统筹抓好工业、农业和服务业发展，形成三次产业齐发展、相促进。

2．根据目前税收优惠政策特点及其调整趋向，结合西夏区经济的发展状况及其特有的区位优势，充分运用税收优惠由区域性优惠为主向以产业性优惠为主的转移，大力调整产业结构，优化资源配置，坚持可持续发展战略，大力发展特色经济。要加大旅游区开发建设力度、逐步扩大葡萄酒庄生产规模、加快物流商贸区建设，围绕两镇特色小城镇建设要求，抓好镇北堡旅游商贸小城镇和兴泾镇伊斯兰风情小城镇建设，促进西夏区城市、乡村消费品市场的健康发展，实现西夏区经济的快速增长。

3．要利用国家扶持高新技术产业和文化产业的税收优惠政策，依托西夏区教育资源发达的优势，大力发展高新技术产业和知识密集型产业，如信息技术产业、生物技术产业等，支持有利于提高产业技术水平、有利于发展循环经济、有利于加强薄弱环节的行业的投资与建设，尤其要重点发展占用土地等要素资源较少的高新技术项目、服务业，加强科技、文化教育、中介服务、物流、社会福利保障等新型服务业的发展。

4．要借助增值税起征点调高和小型微利企业税收优惠，大力发展个体私营经济，搞活商品流通，促进物流、服务业经济的发展，进一步优化经济结构，对增加经济总量和提高就业率提供可靠保证。

5．要借助国家支持“三农”发展的税收优惠政策，把发展区域经济、农业产业化、农村结构调整、加强农业综合生产能力建设等更好地结合起来，用工业化的思路发展农业，用产业化的办法提升农业，实现工农业互动、城乡产业协调发展。围绕发展农产品加工业，按照产业化经营模式，积极调整农业结构，发展优势特色农业，着力构建农业增效、农民增收的长效机制。一是加快培育和壮大优势经济作物产业群，着力提高经济作物的比重。巩固发展葡萄、蔬菜、水果等传统优势产业，大力培育花卉等新特色优势产业。二是大力发展水产业、畜牧业，着力提高水产业、畜牧业在农林牧渔产业中的比重。巩固提升生猪、家禽等传统养殖业，加快发展草食动物产业、牛奶产业、优势产业。三是推进农业标准化生产，着力提高优质农产品的比重。积极推动优质农产品区域化布局、专业化生产和产业化经营，加快无公害优质农产品基地建设。同时，大力发展商品林产业、劳务产业等，形成多个产业共同发展、多个渠道促进农民增收的格局。

6．充分把握和运用西部大开发的税收优惠政策，大力发展国家鼓励类产业，多渠道、多方位吸引外商来西夏区投资。同时，结合西夏区既有发展迅猛的高科技，又有廉价的劳动力市场的区位优势，加快发展服务业，大力发展现代金融、信息服务、电子商务等新兴服务业，引导房地产业健康发展，加快咨询、法律服务、科技服务等中介服务业发展，鼓励和扶持社区服务业发展。

（作者单位：宁夏回族自治区银川市西夏区国家税务局）