财政支出对税收收入的影响

17.2.1　财政政策的内容与运用

1.财政政策的内容

宏观财政政策是国家调控经济，实现政策目标最主要的政策工具之一。所谓财政政策（Fiscal Policy），是指政府为提高就业水平，减轻经济波动，防止通货膨胀，实现稳定增长而采取的税收、借债水平和政府支出的政策，即政府为了实现其宏观经济政策目标而对其收入和支出水平所作出的决策。

财政政策的主要内容包括政府支出与税收。政府支出包括政府公共工程支出、政府购买，以及转移支付。政府税收主要是个人所得税、公司所得税和其他税收。

（1）政府支出体系

①政府支出内容。主要包括：社会福利支出；退伍军人的福利支出；国家防务和安全支出；债务利息支出；教育和职业训练支出；公共卫生和保健支出；科学技术研究费用；交通、公路、机场、港口和住宅支出；自然资源的环境保护支出；国际交往与国际事务支出。

②政府支出方式。主要有政府购买和政府转移支付。政府购买是指政府对商品和劳务的购买，其特点是以取得商品和劳务作为有偿支出。它是一种实质性的支出，可以使经济资源的利用从私人部门转到公共部门。由于政府购买有着商品和劳务的实际交易，因而直接形成社会需求和社会购买力，是国民收入的一个组成部分，作为计入GDP的四大需求项目（消费、投资、政府购买和出口余额）之一。

政府转移支付是指政府单方面的、无偿的资金支付。包括社会保障、社会福利支出、政府对农业的补贴以及债务利息支出、捐赠支出等，其特点是不以取得商品和劳务作为报偿的支付。它是货币性支出，是通过政府把一部分人的收入转给另一部分人，整个社会的收入总量并没有变化，变化的仅是收入总量在社会成员之间的分配比例。正是由于政府转移支付只是资金使用权的转移，并没有相应的商品和劳务的交换发生这个特点，因此它不能计入GDP，不能算作国民收入的组成部分。

（2）政府收入体系

政府的收入主体上来源于税收和公债两个部分。税收是政府收入中最主要的部分，它是国家为了实现其职能按照法律预先规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。各国的税收通常由许多具体的税种组成，且依据不同的标准可以对税收进行不同的分类。

①按照课税对象的性质，可将税收分为财产税、所得税和流转税三大类。财产税是对不动产或房地产即土地和土地上的建筑物等所征收的税，主要包括财产税、遗产税、赠与税等。所得税是指对个人或公司的收入征收的税，例如个人的工薪收入和股票债券存款等资产的收入，公司的利润税。所得税是大多数西方国家的主体税种。因此，所得税税率或税收的变动对经济活动会产生重大影响。流转税则是对流通中的商品和劳务买卖的总额征税，它包括增值税、消费税、营业税、关税等。流转税是目前我国最大的税类。

②按税收能否转嫁，又可分为直接税和间接税两种。直接税是直接征收的，不能再转嫁给别人的税，如财产税、所得税和人头税。间接税是间接地向最终消费者征收的作为生产商和销售商的原来纳税人能最终转嫁给最终消费者的税，如消费税、营业税和进口税。

③按照收入中被扣除的比例，税收可以分为累退税、累进税和比例税三种。累退税是指税率随征税对象数量增加而递减的一种税，即收入越大，税率越低。累进税是税率随征税对象数量的增加而递增的一种税，即课税对象数额越大，税率也越高，上述的财产税和所得税一般是累进税。比例税是税率不随征税对象数量的变动而变动的一种税，即按固定比率从收入中征税，多适用于流转税，如财产税、营业税和大部分关税一般属于比例税。

政府支出的主要来源是税收。政府当年的税收和支出之间的差额叫做预算余额（Budget Balance）。预算余额为零叫做预算平衡（Balanced Budget），为正数叫做预算盈余，为负数叫做预算赤字。如果政府增加支出而没有相应的增加税收，或者减少税收而没有相应的减少支出，这种做法叫做赤字财政（Deficit Financed）。当政府发生预算赤字时，就可以通过发行公债向公众借钱或增发货币来弥补。

2.财政政策的运用

（1）财政政策的运用

财政政策就是要运用政府开支与税收来调节经济。具体来说，第一，在经济萧条时期，总需求小于总供给，经济中存在失业，政府就要通过扩张性的财政政策进行调节，包括增加政府支出与减税。减税可以增加企业和居民的可支配收入，从而增加消费和投资；政府支出的增加则直接刺激总需求，从而可能使经济走出萧条。第二，在经济繁荣时期，总需求大于总供给，经济中存在通货膨胀，政府则要通过紧缩性的财政政策来压抑总需求，以实现物价稳定。紧缩性的财政政策包括减少政府支出与增税。减少政府支出则直接使总需求下降；征税可以减少居民和企业的消费和投资。扩张性财政政策和紧缩性财政政策的政策目标和特点可通过表17－1来反映。

表17－1　财政政策的目标和特点

（2）酌情使用的财政政策

酌情使用的财政政策是政府根据经济形势的分析，主动采用的增减政府收支的决策。例如，当认为总需求非常低，即出现经济衰退时，政府应削减税收、降低税率、增加支出或双管齐下以刺激总需求。反之，当认为总需求非常高，即出现通货膨胀时，政府应增加税收或减少支出以抑制总需求。前者称为扩张性（膨胀性）财政政策，后者称为紧缩性财政政策。究竟什么时候采取扩张性财政政策，什么时候采取紧缩性财政政策，应由政府对经济发展的形势加以分析权衡，斟酌使用。它是凯恩斯主义的需求管理的内容。凯恩斯分析的是需求不足型的萧条经济，因此他认为调节经济的重点应放在总需求的管理方面，使总需求适应总供给。当总需求小于总供给，出现衰退和失业时，政府应采取扩张性财政措施以刺激经济；当总需求大于总供给出现通货膨胀时，政府应采取紧缩性财政措施以抑制总需求。

但是，在采用以上财政政策过程中会遇到许多制约因素影响其作用的发挥。主要有：一是时滞。认清经济形势、做出决策、实施财政政策都需要一定的时间，因此，财政政策往往不能起到很好的作用。二是不确定性。实行财政政策时，政府主要面临的问题是乘数大小难以准确确定，以及从采取财政政策到实现预定目标之间的时间难以准确预测。三是外在的不可预测的随机因素的干扰，也可能导致财政政策达不到预期效果。四是“挤出效应”的存在。政府增加支出会使私人投资支出减少，从而使财政政策的效果也减小。