税收管理的含义和特点分析

（四）税收管理的含义和特点

1.税收管理的含义

税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依照法律预先规定的标准，强制、无偿地取得公共收入的一种方式。

税收的基本要素包括:纳税人、课税对象、税率，也就是向谁课税、对什么课税、课征多少税。纳税人也成为纳税义务人，可以是自然人，也可以是法人。税收种类分为所得税、商品（劳务）税、财产税。所得税包括个人所得税、公司所得税、社会保险税。商品（劳务）税包括增值税、营业税、消费税、关税等。财产税包括一般财产税、特种财产税（对土地、房屋、资本等）和财产转让税（财产税、赠与税、契税）。税率包括比例税率、累进税率、累退税率和定额税率，直接关系到国家财政收入多少及纳税人负担水平。

税负转嫁与税收归宿。税负转嫁是对纳税人征收的税专由他人负担的过程。税收归宿是税负转嫁的终点。

公共收入管理包括税收收入管理和非税收收入管理。税收是当今世界各国最主要的公共收入形式，公共收入中有90%以上来自税收收入。

税收管理是国家以法律为依据，根据税收的特点及其客观规律，对税收参与社会分配活动全过程进行决策、计划、组织、协调和监督控制，以保证税收职能作用得以实现的一种管理活动，也是政府通过税收满足自身需求，促进经济结构合理化的一种活动。具体地说，税收管理包括税收法制管理、税收征收管理、税收计划管理、税务行政管理。

2.税收管理的特点

税收管理的特点，也可称为税收的基本特征，就是无偿性、强制性和固定性。

税收的无偿性体现在国家征税后，不需要任何偿还，也不需要向纳税人付出任何代价。税收的强制性体现在国家征税凭借的是政治权力和法律法规，纳税人不论是否愿意都必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的固定性体现在国家征税是按照法律事先规定的标准征收的，这样可以保证国家财政收入的及时、稳定、可靠，也可以防止征税机关侵犯纳税人的合法权益。

税收管理的核心是实现公平征税和税收效率。公平征税要求坚持同等税收待遇原则、支付能力原则、受益原则。税收效率要求征税既有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，又能够提高税务行政的管理效率。