【摘要】：居民企业在中国境内设立的不具有法人资格的分支或营业机构，由该居民企业汇总计算并交纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
19.3.1 纳税地点
除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业一般以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以企业实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立的不具有法人资格的分支或营业机构，由该居民企业汇总计算并交纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点。
除国务院另外规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。
19.3.2 纳税期限
企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机构报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
纳税人在一个年度中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度（自实际终止日起60日内，进行企业所得税汇算清缴）。
19.3.3 纳税申报
中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表如表19-1所示。
表19-1 中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（B类，2015年版）
（续表）
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