积极构建现代财政税收体制

财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、推进经济强国建设的制度保障。党的十八届三中全会共提出336项改革任务，其中财政部门作为牵头单位的有76项，作为参加单位的有129项，财税改革的重要性由此可见一斑。2014年6月30日，中共中央政治局审定通过了《深化财税体制改革总体方案》，明确了财税改革的时间表与路线图，2016年将完成重大工作与任务，2020年基本建立现代财政制度。

财政作为配置公共资源的核心制度安排，体现着政府与市场、政府与社会、中央与地方政府之间三大重要关系，涉及经济、政治、文化、社会、生态文明等各个方面，对所有与公共资金相关的主体和行为都将产生重要影响。

改进预算管理制度。改进预算管理的目标，是加快建立全面规范、公开透明的政府预算制度，使预算编制科学完整、预算执行规范有效、预算监督公开透明，三者有机衔接、相互制衡。一是深入推进预决算公开。政府支出预决算全部细化到项级科目，专项转移支付预算细化到具体项目。除按项级科目公开外，逐步将部门预决算公开到基本支出和项目支出。加大“三公”经费公开力度，细化公开内容，所有财政拨款安排的“三公”经费都公开透明。二是建立定位清晰、分工明确的政府预算体系。明确公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算的支出范围和重点，加强统筹协调，避免交叉重复。进一步加大国有资本经营预算资金调入公共财政预算的力度。三是实行中期财政规划管理。提高财政政策的综合性、前瞻性和可持续性。四是建立跨年度预算平衡机制。中央财政预算因政策需要可编列赤字，在政策调整后分年弥补。预算执行中如出现超收，原则上用于削减财政赤字、补充预算稳定调节基金；如出现短收，通过调入预算稳定调节基金、削减支出或增列赤字并在经全国人大审定的国债限额内发债平衡。

进一步完善税收制度。进一步改进和完善税种税制，理顺国家与企业、居民之间的税收分配关系，充分发挥税收筹集收入、调节分配、调控经济的职能作用，加快形成有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系。2015年改革的重点：一是继续推进“营改增”改革。将根据试点情况，进一步完善试点方案及相关配套政策，力争在“十二五”期间全面完成“营改增”改革。二是改革完善消费税制度。调整消费税征收范围、环节和税率，把一些高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征税范围。三是全面深化资源税改革。实施煤炭资源税从价计征改革，同时清理相关收费基金。此外，加快推动房地产税立法进程和环境保护税立法工作，进一步扩展小型微利企业税收优惠政策，更好发挥税收调节功能。

链接：“营改增”改革

“营改增”改革就是以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税。营业税是对企业营业额全额征税，而增值税是对企业销售商品和服务实现的增值额征税。实行“营改增”后，有利于避免重复征税，减轻企业的负担。随着“营改增”试点的不断扩容，目前“营改增”试点已覆盖交通运输、邮政、电信业和研发技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视等现代服务业。

推进建立事权和支出责任相适应的制度。从我国实际情况看，中央和地方事权与支出责任划分存在不清晰、不合理、不规范等问题，应逐步建立健全中央和地方财力与事权相匹配的体制机制，提高国家治理的有效性。一是抓紧研究调整中央与地方事权和支出责任。合理划分各级政府间事权和支出责任，适度加强中央事权和支出责任。二是研究理顺中央与地方收入划分。保持现有中央和地方财力格局总体稳定，进一步理顺政府间收入划分。三是优化转移支付结构。清理、整合、规范专项转移支付，逐步取消竞争性领域专项和地方资金配套。

加强地方政府性债务管理。政府债务管理事关发展全局，要坚持疏堵结合，把短期应对措施和长期制度建设结合起来，做好地方政府性债务管理工作。一是研究赋予地方政府依法适度举债融资权限，建立以政府债券为主体的地方政府举债融资机制。抓紧剥离融资平台公司承担的政府融资职能。二是对地方政府性债务实行分类管理和限额控制。对没有收益的公益性事业发展确需政府举借的一般债务，由地方政府发行一般债券融资，主要以公共财政收入和举借新债偿还；对有一定收益的公益性事业发展确需政府举借的专项债务，主要由地方政府通过发行市政债券等专项债券融资，以对应的政府性基金或专项收入偿还。三是加快建立权责发生制政府综合财务报告制度。修订财政总预算会计制度，对部分事项采用权责发生制。四是建立债务风险预警及化解机制。列入风险预警范围的高风险地区不得新增债务余额。