固定资产折旧管理

固定资产是企业正常生产经营的必要条件，正确核算和管理企业的固定资产，对于保护企业资产完整、保证企业再生产资金来源具有重要意义。固定资产管理具有跨年度的特点，是对多年数据的累计核算与管理，资产与数据的存续期长，且其日常增减业务相对较少。

一、固定资产管理模块初始化工作

固定资产管理系统初始化设置是根据本单位的具体情况，建立一个适合本单位的固定资产子系统的过程。初始化设置包括设置控制参数、设置基础数据、录入原始卡片等。

(一)设置控制参数

固定资产的控制参数主要包括启用会计期间、设置折旧相关内容、设置固定资产编码等。

1.设置启用会计期间

启用会计期间是指固定资产管理模块开始使用的时间。固定资产管理模块的启用会计期间不得早于系统中该账套建立的期间。设置启用会计期间在第一次进入固定资产管理模块时进行。

2.设置折旧相关内容

设置折旧相关内容一般包括：是否计提折旧、折旧率小数位数等。

如果确定不计提折旧，则不能操作账套内与折旧有关的功能。

3.设置固定资产编码

固定资产编码是区分每一项固定资产的唯一标识。

例3-20  (多项选择题)固定资产管理系统初始化设置包括(    )。

A.设置控制参数

B.设置基础数据

C.录入原始卡片

D.设置资产方式

【答案】ABC

(二)设置基础信息

1.设置折旧对应科目

折旧对应科目是指折旧费用的入账科目，资产计提折旧后必须设定折旧数据应归入哪个成本或费用科目。根据固定资产的使用状况，某一部门内的固定资产的折旧费用可以归集到一个比较固定的会计科目，便于系统根据部门生成折旧凭证。如图3-15所示。

图 3-15  设置折旧对应科目

2.设置增减方式

企业固定资产增加或减少的具体方式不同，其固定资产的确认和计量方法也不同。记录和汇总固定资产具体增减方式的数据也是为了满足企业加强固定资产管理的需要。

固定资产增加的方式主要有：直接购买、投资者投入、捐赠、盘盈、在建工程转入、融资租入等。

固定资产减少的方式主要有：出售、盘亏、投资转出、捐赠转出、报废、毁损、融资租出等。

3.设置使用状况

企业需要明确固定资产的使用状况，加强固定资产的核算和管理。同时，不同使用状况的固定资产折旧计提处理也有区别，需要根据使用状况设置相应的折旧规则。

固定资产使用状况包括：在用、经营性出租、大修理停用、季节性停用、不需要和未使用。

4.设置折旧方法

设置折旧方法是系统自动计算折旧的基础。折旧方法通常包括:不提折旧、年限平均法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法等。系统一般会列出每种折旧方法的默认折旧计算公式，企业也可以根据需要，定义适合自己的折旧方法的名称和计算公式。

5.设置固定资产类别

固定资产种类繁多，规格不一，需建立科学的固定资产分类体系。为强化固定资产管理，企业可根据自身的特点和管理方法，确定一个较为合理的固定资产分类方法。

例3-21  (多项选择题)固定资产使用状况包括(    )。

A.经营性出租

B.出售

C.大修理停用

D.季节性停用

【答案】ACD

(三)录入原始卡片

固定资产卡片是固定资产核算和管理的数据基础。在初始使用固定资产模块时，应该录入当期期初(即为上期期末)的固定资产数据，作为后续固定资产核算和管理的起始基础。

固定资产卡片记录每项固定资产的详细信息，一般包括：固定资产编号、名称、类别、规格型号、使用部门、增加方式、使用状况、预计使用年限、残值率、折旧方法、开始使用日期、原值、累计折旧等。如图3-16所示。

图3-16  录入固定资产原始卡片

固定资产原始卡片录入完毕后，财务软件一般要将固定资产模块的初始数据与账务处理模块的初始数据进行对账处理，如两者不一致，则需要逐项检查并改正，取得一致后，才允许进行下一步操作。

例3-22  (多项选择题)下列工作中，属于固定资产模块初始化工作的有(    )。

A.录入固定资产原始卡片

B.计提折旧

C.新增固定资产

D.设置折旧方法

【答案】AD

二、固定资产管理模块日常处理

企业日常运营中，会发生固定资产相关业务，一般包括固定资产增加、减少、固定资产变动等。在每个会计期间，用户可在固定资产管理模块中对相关日常业务进行管理和核算。

固定资产管理模块日常处理主要包括固定资产增加、固定资产减少、固定资产变动和计提折旧并生成记账凭证。在每个会计期间，用户可在固定资产管理模块中对相关日常业务进行管理和核算。

(一)固定资产增加

固定资产增加是指企业购进或通过其他方式增加固定资产，应为增加的固定资产建立一张固定资产卡片，录入增加的固定资产的相关信息、数据。

(二)固定资产减少

固定资产减少是指固定资产在使用过程中，由于各种原因(如毁损、出售、捐赠转出等)退出企业，此时要做固定资产减少处理。固定资产减少后要根据减少方式生产记账凭证并传递到账务处理模块。

固定资产减少业务的核算不是直接减少固定资产的价值，而是输入资产减少卡片，说明减少原因，记录业务的具体信息和过程，保留审计线索。

(三)固定资产变动

固定资产变动业务包括价值信息变更和非价值信息变更两部分内容。

1.价值信息的变更

(1)固定资产原值变动。

固定资产使用过程中，其原值变动的原因一般包括：根据国家规定，对固定资产重新估价;增加补充设备或改良设备;将固定资产的一部分拆除;根据实际价值调整原来的暂估价值;发现原记录固定资产的价值有误等几种情况。

(2)折旧要素的变更。

折旧要素的变更包括使用年限调整、折旧方法调整、净残值(率)调整、累计折旧调整等。

2.非价值信息变更

固定资产非价值信息变更包括固定资产的使用部门变动、使用状况变动、存放地点变动等。

提示：固定资产变动要求必须留下原始凭证，这种原始凭证称为“变动单”。由于原值、减值准备、净残值(率)、折旧方法、使用年限、使用状况的变动，将影响折旧的计提，因此，在操作时应更加细心。

例3-23  (多项选择题)下列固定资产信息变更中，属于折旧要素变更的有(    )。

A.使用年限调整

B.折旧方法调整

C.净残值(率)调整

D.累计折旧调整

【答案】ABCD

(四)生成记账凭证

设置固定资产凭证处理选项之后，固定资产管理模块对于需要填制记账凭证的业务能够自动完成记账凭证填制工作，并传递给账务处理模块。

三、固定资产管理模块期末处理

(一)计提折旧

固定资产管理模块提供自动计提折旧的功能。初次录入固定资产原始卡片时，应将固定资产的原值、使用年限、残值(率)以及折旧计提方法等相关信息录入系统。在期末，系统利用自动计提折旧功能，对各项固定资产按照定义的折旧方法计提折旧，并将当期的折旧额自动累计到每项资产的累计折旧项目中，并减少固定资产账面价值。然后，系统将计提的折旧金额依据每项固定资产的用途归属到对应的成本、费用项目中，生成折旧分配表，并以此为依据，制作相应的记账凭证，并传递给账务处理模块。

系统还可以提供折旧清单，显示所有应计提折旧的资产已计提折旧的信息。

提示：固定资产管理模块计提折旧应遵循的原则：

(1)在一个期间可以多次计提折旧，每次计提折旧后，只将计提的折旧累加到月初的累计折旧上，并不重复累计。

(2)若上次计提折旧已制单并传递到总账系统，则必须删除该凭证后才能重新计提折旧。

(3)计提折旧后又对账套进行了影响折旧计算功能分配的操作，必须重新计提折旧，否则系统不允许结账。

(4)若自定义的折旧方法月折旧率或月折旧额出现负数，系统自动终止计提。

(5)资产的使用部门和资产的折旧汇总的部门可能不同，为了加强固定资产管理，使用部门必须是明细部门，而折旧分配部门不一定分配到明细部门，不同的单位处理可能不同，因此要在计提折旧分配折旧费用时做出选择。

(二)对账

固定资产管理模块对账功能主要是指与账务处理模块进行对账。对账工作主要是为了保证固定资产管理模块的资产价值、折旧、减值准备等与账务处理模块中对应科目的金额相一致。

例3-24  (多项选择题)对账工作主要是为了保证固定资产管理模块的(    )与账务处理模块中对应科目的金额相一致。

A.相关数据

B.资产价值

C.折旧

D.减值准备

【答案】BCD

(三)月末结账

用户在固定资产管理模块中完成本月全部业务和生成记账凭证并对账正确后，可以进行月末结账。月末结账每月只能进行一次，结账后本月不能再修改和录入数据，本月不结账将不能处理下期数据。

(四)相关数据查询

固定资产管理模块提供账表查询功能，用户可以对固定资产相关信息按照不同标准进行分类、汇总、分析和输出，以满足各方面管理决策的需要。

固定资产管理模块提供的账表查询主要包括：账簿、折旧表、统计表以及分析表。

(1)账簿，主要包括固定资产明细账、固定资产登记簿、固定资产总账、部门固定资产明细账等。这些账簿以不同方式，序时的反映了固定资产的变化情况，在查询过程中，还可联查某时期、部门、类别明细及原始凭证，从而获得所需财务信息。

(2)折旧表，主要包括部门折旧计提汇总表、固定资产及累计折旧表、固定资产折旧计算明细表等。通过这些表可以了解并掌握本企业所有资产本期、本年或某部门计提的折旧及明细情况。

(3)统计表，主要包括固定资产原值一览表、固定资产统计表、评估汇总表、评估变动表、盘盈盘亏报告表、逾龄资产统计表等。

(4)分析表，主要包括价值结构分析表、固定资产使用状况分析表、部门构成分析表、类别构成分析表等。管理者可以通过这些账表了解本单位资产计提折旧的程度和剩余价值的大小。