税收征收管理的范围

二、税收征收管理的范围

税收征收管理和税收管理是两个不同的概念。从范围上讲，税收管理的范围大，它大体包括税收体制管理，税收决策管理，税收制度管理，税收征收管理和税收计、会、统核算管理等。税收征收管理是税收管理的核心，其内容包括管理、征收和稽查三个方面。

（一）管理

管理包括经济税源管理、税务登记、纳税辅导、税法宣传、发票、账簿管理以及减税、免税管理。

1.经济税源管理

经济税源管理包括对经济税源的调查和预测两个环节。其根本目的是调查研究影响经济税源发展变化的各种因素，预测经济税源发展变化的趋势，为制定税收政策，编制税收计划，确定税收任务以及改进税收工作的适应能力和应变能力提供信息。

2.税务登记

税务登记是纳税人在开业、变更、歇业时，就其经营活动，向当地主管税务机关办理登记的一项法定手续。它是纳税人遵守国家税收法令，履行纳税义务，接受税收监督的必要措施，也是税务机关掌握税源，实行税源控制，防止漏管、漏征的基础工作。

3.纳税辅导

纳税辅导是税务机关主动帮助纳税人按照税收法规要求，解决纳税方面的问题，使其正确履行纳税义务的一项制度。这是我国税务干部在长期的征管实践中摸索出来的具有中国特色的一项制度。通过纳税辅导，不但可以把错缴、漏缴税款的现象控制在征收入库前，同时，也有利于密切征纳关系，有利于提高税收人员的政策业务水平和技术水平。当然，随着我国税收制度的日益完善和全民纳税意识不断增强，纳税辅导将逐步由税法宣传所代替，纳税辅导的任务将会逐步减轻。

4.发票、账簿管理

发票管理是指税务机关对纳税人的发票印制、领购、开具和保管的管理。账簿管理是指税务机关对纳税人的账簿的设立、健全及核算是否正确的管理。发票、账簿都是正确计算应纳税额的主要依据，对其进行管理，是控制税源的重要环节。

5.减税、免税管理

减税、免税管理，是对纳税人申请减、免税进行调查、审核、上报和跟踪实效。强化减、免税管理，是整顿税收秩序，推进依法治税，加强税收征收管理的重要环节。

（二）征收

征收包括纳税申报、税款征收和纳税资料的收集、整理、传递和保管工作。

1.纳税申报

纳税申报是纳税人向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料的一项制度。它既是纳税人在履行纳税义务时的法定手续，也是税务机关对应征税款的实际数、上缴数、减免数、欠缴数进行核算的依据。它是将税收法规转化为税收成果的重要手段。

2.税款征收

税款征收是税务机关按照规定向纳税人征税并组织入库。税务机关根据税源的分布、管理对象和税种特点，采取一定的税收征收管理形式和税款征收方法。一般是由纳税人按期向税务机关申报纳税，税务机关受理申报，审核后组织税款及时入库。这是税收征收管理工作的中心环节。

（三）稽查

稽查包括纳税检查和违章处理两个方面。

1.纳税检查

纳税检查是税务机关对纳税人履行纳税义务情况进行审查。税务机关根据需要对纳税人进行普查或抽查，定期或不定期检查，不但能有效查处偷漏税，保证国家税款不致流失，同时，也有利于提高税务机关征收管理水平。

2.违章处理

违章处理是指对违反税收法规的纳税人依法实行制裁。主要负责处理违章案件和偷漏税案件。对需要行政复议的案件，还必须负责整理、汇集、上报有关资料，以及传递有关信息。