财务报告及其他会计资料的整理

三、财务报告及其他会计资料的整理、归档

（一）财务报告的整理、归档

财务报告是反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表、会计报表附注和财务情况说明书等。其中，会计报表是财务报告的主要组成部分。

财务报告的整理立卷的方法如下：

（1）按月份顺序整理装订成册并编制年度案卷总序号。

（2）月内按合并会计报表类、汇总会计报表类、本企业财务报告类、个别财务报告类的顺序整理；分类内容按会计报表、财务情况说明、内部会计报表、财务分析的顺序整理，会计报表按其编号的顺序整理。

（3）财务报告有月报、季报、年报。所以，一般按月报、季报、年报分别整理、装订、立卷。年终决算报告要单独整理立卷，装订一册；季报和月报，可根据张数的多少，立成一卷或数卷。

（4）平时，月（季）财务报告，由会计主管人员负责保存。年终，将全年财务报告，按月份的时间顺序整理装订成册，登记《会计档案目录》，逐项写明财务报告名称、页数、归档日期等，经会计机构负责人审核盖章后，由主管财务报告的人员负责装盒归档。

财务报告的装订应以左上角齐，装订顺序是：①封面；②财务报告说明书；③会计报表；④封底。

（二）其他会计资料的整理、归档

其他会计资料包括财务收支计划、工资计算表、银行存款余额调节表和银行对账单、经济活动分析报告、审计报告及比较重要的经济合同等。这些资料不需全部移交档案部门，有的在一个很长的时期内由财会部门保存，这就需要认真筛选，把收集起来的资料，逐件进行鉴别，将需移交档案部门保管存放的，另行组卷装订并按要求移交。

一般来说，其他会计资料应按照银行存款余额调节表和银行对账单类，财务收支计划类，重要合同类，会计档案保管清册和会计档案销毁清册类，会计档案移交清册和查阅登记清册类，增设或合并会计科目说明、会计科目名称对比明细表、会计印章启用交接封存或销毁材料类，财产清查类，经济活动分析、审计报告类等其他应保存的会计核算专业资料的顺序整理立卷，分类内容按照时间顺序，分册或合并装订，并编制年度案卷总序号。

总之，会计资料的收集整理要规范化。卷脊、封面的内容要按统一的项目印制、填写；封面、盒、袋要按统一的尺寸、规格制作。会计资料的收集整理要做到收集按范围，整理按规范，装订按标准。

★素质拓展

资料一：销毁财务资料5箱，获刑一年罚金3万。

2006年五一长假期间，被告人刘某在明知检察机关查处淮安某供电公司部分人员涉嫌经济犯罪案件的情况下，在淮安某酒店经理金某（已判刑）的授意下，将记载该酒店2004年至2006年4月期间经济活动真实情况的财务资料5箱，用汽车拖到学府宾馆院内西北侧的空地，用汽油点燃焚烧后掩埋，导致该酒店有限公司240多万元的经济收入被隐瞒。

2008年7月1日，淮安市清浦区人民法院根据检察机关的指控公开开庭审理了本案。法院经审理认为，被告人刘某帮助他人故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重，其行为已构成故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪。考虑其归案后能认罪、悔罪，可酌情从轻处罚，遂依法判决被告人刘某有期徒刑一年，缓刑两年，并处罚人民币30 000元。

资料二：会计经典著作。

1．《光绪会计表》，清户部主事刘岳云撰著，1901年由教育世界社刊行，计四卷，卷各一册。

2．《连环账谱》，蔡锡勇撰著，1905年由湖北官书局刊行，共两册，上册除了序、凡例外，分五卷；下册分两部分。

3．《银行簿记学》，谢霖和孟森合著，1907年在日本东京出版。

4．《商誉及其他无形资产》（Goodwill and other Intangibles），杨汝梅撰著，是作者1926年在美国密歇根大学的博士论文，计九章，1927年由 Ronald Press Company 出版。施仁夫1936年将其译成中文，以《无形资产论》由商务印书馆出版。

5.《改良中式簿记概说》，徐永祚著，1933年12月15日由徐永祚会计师事务所出版。立信会计丛书、立信会计编译所、立信会计图书用品社自1927年以后组织编著、编译的包括会计、审计、簿记内容在内的专业丛书。

6.《簿记核算原理》，弗哥·马卡洛夫著，中国人民大学簿记核算教研室译，1952年3月由中国人民大学出版社出版。

7.《会计原理》，杨纪琬、娄尔行、葛家树、赵玉珉、吴诚之编写，1963年由中国财政经济出版社出版。

8.《简明英汉财务与会计词典》，陈今池编译，1982年1月由中国财政经济出版社出版。

9.《会计辞典》，龚清浩与徐政旦主编，1982年5月由上海人民出版社出版。

10.《中国现代会计手册》，杨纪琬主编，1987年3月由中国财政经济出版社出版。

11.《中华人民共和国会计与审计》（Accounting and Auditing in People’s Republic of China），娄尔行主编，1987年8月在美国得克萨斯达拉斯大学出版社出版。

★实战训练

一、单项选择

1．财产清查按清查的时间划分，可划分为（ ）。

A．全面清查和局部清查　　　B．定期清查和不定期清查

C．详细清查和一般清查　　　D．内部清查和外部清查

2．财产物资的盘盈是指（ ）。

A．账存数大于实存数　　　　　　B．实存数大于账存数

C．由于记账差错多记的金额　　　D．由于记账差错少记的金额

3．库存现金主要采用（ ）进行清查。

A．实地盘点　B．技术推算盘点　C．抽样盘点　D．查询函证

4．企业银行存款日记账与银行对账单的核对，属于（ ）。

A．账实核对　B．账证核对　C．账账核对　D．账表核对

5．在记账无误的情况下，银行对账单与企业银行存款日记账账面余额不一致是因为（ ）造成的。

A．应付账款　B．未达账项　C．坏账损失　D．应收账款

6．采用实地盘存制，平时对财产物资（ ）。

A．只登记收入数，不登记发出数　　　B．只登记发出数，不登记收入数

C．先登记收入数，后登记发出数　　　D．先登记发出数，后登记收入数

7．在采用永续盘存制时，财产清查的目的是检查（ ）。

A．账证是否相符　　　B．账账是否相符

C．账表是否相符　　　D．账实是否相符

8．出纳员每日营业终了对库存现金进行清查属于（ ）。

A．局部清查和不定期清查　　　B．全面清查和不定期清查

C．局部清查和定期清查　　　　D．全面清查和定期清查

9．产生未达账项的原因是（ ）。

A．双方结账时间不一致　　B．双方记账时间不一致

C．双方对账时间不一致　　D．双方记账金额不一致

10．因计量器具不准确造成的材料盘亏，应在（ ）账户列支。

A．其他应收款　　　B．管理费用　　C．营业外支出　　D．生产成本

11．按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔连续登记的账簿是（ ）。

A．明细分类账　　B．总分类账　　C．日记账　　D．备查账

12．下列明细分类账中（ ）应采用数量金额式账簿。

A．应收账款明细账　　B．管理费用明细账

C．应付账款明细账　　D．库存商品明细账

13．下列账簿中，（ ）可以采用卡片式账簿。

A．固定资产总账　　　B．固定资产明细账

C．日记总账　　　　　D．日记账

14．可用于更正因记账凭证错误而导致账簿记录错误的方法有（ ）。

A．画线更正法　　B．红字更正法　　C．补充登记法　　D．差数核对法

15．对账工作主要包括（ ）。

A．账簿记录与记账凭证核对　　　B．总账与明细账核对

C．现金日记账与库存现金核对　　D．财产物资保管账与实物核对

二、多项选择

1．财产物资的盘存制度有（ ）。

A．权责发生制　　B．收付实现制　　C．永续盘存制　　D．实地盘存制

2．以下（ ）情形，一般进行全面清查。

A．年终　　　B．季终

C．月终　　　D．单位撤销、合并或改变隶属关系

3．月末企业银行存款日记账与银行对账单不一致，造成企业账面存款余额大于银行对账单存款余额的原因有（ ）。

A．企业已收款入账，而银行尚未入账

B．企业已付款入账，而银行尚未入账

C．银行已收款入账，而企业尚未入账

D．银行已付款入账，而企业尚未入账

4．不定期清查，一般在（ ）时进行。

A．年终　　　　　　　　　　　　　　B．财产保管员变动

C．自然灾害造成部分财产损失　　　　D．企业财产被盗

5．在财产清查中可以作为原始凭证调整账簿记录的有（ ）。

A．账存实存对比表　　　　　B．库存现金盘点报告表

C．银行存款余额调节表　　　D．财产清查进度表

三、判断题

1．未达账项是造成企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不等的唯一原因。　（ ）

2．月末企业应根据“银行存款余额调节表”中未达账项的数据进行账项调整，使企业银行存款账的余额与调节后的余额一致。　（ ）

3．采用实地盘存制的企业，期末不需要对财产物资进行实地盘点。　（ ）

4．从财产清查的对象和范围看，年终决算前对企业财产物资所进行的清查一般属于全面清查。　（ ）

5．全面清查是定期进行的，局部清查是不定期进行的。　（ ）

6．会计账簿的记录是编制财务报表的前提和依据，也是检查、分析和控制单位经济活动的重要依据。　（ ）

7．活页式账簿便于账页的重新排列和记账人员的分工，但账页容易散失和被随意抽换。　（ ）

8．会计账簿登记中，如果不慎发生隔页，应立即将空页撕掉，并更改页码。（ ）

9．记账凭证正确，因登记时的笔误而引起的账簿记录错误，可用画线更正法对其更正。（ ）

10．年终结账时有余额的账户，其余额结转下年的方法是：将余额直接记入下一会计年度新建会计账簿同一账户的第一行余额栏内，并在摘要栏注明“上年结转”字样。（ ）

★技能实训

1．实训一

（1）目的：练习银行存款的清查方法和银行存款余额调节表的编制。

（2）资料如下：

雷光公司2006年8月31日银行存款日记账余额37 685元，银行送来的对账单余额为47 570元。经逐笔核对，发现两者有下列不符之处：

①8月30日，本公司开出转账支票一张向方圆公司购买文具用品，价值1045元，方圆公司尚未到银行办理转账手续。

②8月30日，本公司委托银行代收一笔货款7800元，货款银行已收妥入账，公司尚未收到通知入账。

③8月30日，收到申花公司交来的转账支票4700元，本公司已送交银行办理，并已入账，但银行尚未入账。

④8月31日，银行扣收手续费12元，公司尚未入账。

⑤8月31日，银行代付公用事业费3456元，公司尚未收到通知入账。

⑥8月31日，本月银行存款利息208元，公司尚未收到通知入账。

要求：根据以上资料，编制银行存款余额调节表，并确定企业2006年8月31日银行存款的实际结存额。

2．实训二

（1）目的：练习财产清查结果的账务处理。

（2）资料如下：

①某企业2006年期末清查时发现以下问题：

A．甲材料盘盈100千克，每千克4元；

B．A商品盘亏100件，每件生产成本7元；

C．盘亏设备一台，账面原价4000元，已提折旧3000元；

D．库存现金盘亏200元；

E．乙材料盘亏200千克，每千克1元。

②上述事项经核查，原因如下：

A．甲材料盘盈属于收发过程中计量不准造成；

B．A商品盘亏是由于仓库被盗造成，由企业自己承担；

C．设备盘亏属于自然灾害造成，由保险公司赔偿80%，其余企业承担；

D．库存现金盘亏属于出纳员多支付工资造成，由其向职工追回；

E．乙材料盘亏200千克，其中50千克属于自然损耗，另外150千克属于仓库保管员王力疏忽造成，由其负责赔偿。

要求：进行相关账务处理。

3．实训三

目的：根据学习情境五中的业务资料进行结账练习。

说明：

①记账凭证参照学习情境四习题资料。

②账簿资料参照学习情境五中的资料。

③学生需准备：

铅笔1支，橡皮1块；

墨水笔：蓝色笔1支，红色笔1支；

直尺：1个。