新企业所得税法

1．新《企业所得税法》与旧《企业所得税法》相比主要区别和优势表现在哪里？

答：新《企业所得税法》根据国民经济和社会发展的需要，借鉴国际上的成功经验，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的要求，对现行税收优惠政策进行了适当调整。

新税收优惠政策的主要原则是：促进技术创新和科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展及环境保护与节能，支持安全生产，统筹区域发展，促进公益事业和照顾弱势群体等，进一步促进国民经济全面、协调、可持续发展和社会全面进步。

主要区别和优势表现在：

（1）高新技术企业全面享受低税率

《企业所得税法》规定，将国家高新技术产业开发区内高新技术企业低税率优惠扩大到了全国范围。

《企业所得税法》第二十八条明确规定，凡是国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。专家指出，今后，开发区跟全国所有地区一样，只有国家鼓励发展的产业才能获得税收优惠。淡化地域优惠，强化行业优惠政策的出台，对以高新技术为发展支撑的企业是一个非常有利的信号。

（2）启动税收杠杆拉动企业公益性捐助

《企业所得税法》将企业公益性捐赠支出的纳税扣除额度提高了9%。新税法关于慈善公益事业税收优惠政策的出台，意在鼓励企业和社会更多地参与公益性活动，为实现社会财富更公平的分配提供机制保障。

根据公布的新税法，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。而《中华人民共和国企业所得税暂行条例》规定的扣除比例只有3%。这将进一步提高企业参与公益事业的力度。

（3）有利于减少“假外资”政策性套利行为

《企业所得税法》统一内、外资企业所得税率，将有利于减少“假外资”政策性套利行为。

现行内、外资企业所得税税率均为33%。同时，对一些特殊区域的外资企业实行24%、15%的优惠税率。新税法将内、外资企业的所得税税率统一为25%，适当降低了内资企业的所得税税负。同时，对享受优惠税率的外资企业来说，税负略有增加，但在国际上仍属于偏低水平。

由于外资企业在税收政策上比内资企业享有更多优惠，现行税制的不平等使越来越多的内资走上“假外资”之路。统一内、外资企业所得税率，使内、外资企业在平等的舞台上进行竞争，将有助于减少目前在中国存在的“假外资”等政策性套利行为。

（4）企业节能环保项目可享受税收减免

《企业所得税法》规定，企业在节能环保方面的投资或在节能环保项目上的所得，今后可享受税收上的减免。

《企业所得税法》第二十七条规定，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可以免征、减征企业所得税。第三十四条还规定，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。

（5）新《企业所得税法》从多方面助推企业的发展

新《企业所得税法》统一并适当降低税率，总体上减轻了企业的税收负担。新企业所得税的税率确定为25%。主要考虑对内资企业要减轻税负，对外资企业也尽可能少增加税负，同时要将财政减收控制在可以承受的范围内，还要考虑国际上尤其是周边国家（地区）的税率水平。全世界159个实行企业所得税的国家（地区）平均税率为28.6%，我国周边18个国家（地区）的平均税率为26.7%。新《企业所得税法》规定的25%的税率，在国际上属适中或偏低的水平，有利于提高企业竞争力和吸引外商投资。

（6）新《企业所得税法》统一并规范税前扣除办法和标准，有助于降低内资企业的税收负担

新《企业所得税法》对企业实际发生的有关固定资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产和存货等方面的支出的扣除标准做了统一规范。具体包括：

统一工资的扣除标准，取消对内资企业计税工资的限制，规定可以按企业和单位实际发放的工资予以据实扣除；

统一捐赠的扣除办法，提高公益性捐赠的扣除标准，规定企业发生的公益性捐赠支出，在其年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，同时规定不得扣除其他捐赠支出；

统一并提高部分项目的扣除标准，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以扣除。

（7）将提升中国股市整体投资价值

《企业所得税法》规定企业所得税税率为25%，大部分上市公司的所得税负担将明显减轻，中国股市整体投资价值将得到进一步增强。

政府减少部分税收、让利于企业，直接增加了企业股东（包括上市公司的流动股东）的利益，刺激企业投资和居民消费。企业投资活动的扩张可以带动中国经济更有活力地持续增长，最终有利于上市公司和资本市场。