关于对农发行基层行会计基础管理的思考

关于对农发行基层行会计基础管理的思考

丁亚萍

会计基础管理是保证我行经营活动能够正常开展的前提，扎实、有效的会计基础是确保我行安全经营、防范资金风险的基石，是农发行可持续发展的有力保障。我行的会计核算大致经历了三个阶段，第一阶段：完全手工处理阶段；第二阶段：计算机单点运行阶段；第三阶段：全面电子化阶段。网络技术在会计领域的广泛应用，大大地提高了工作效率，方便了客户，但同时也增加了风险系数。本文就农发行基层行会计基础管理谈几点个人的看法。

一、推行会计主管“垂直管理、双线负责制”，充分发挥会计主管在整个经营活动中的监督作用

“垂直管理、双线负责”是指各级分支机构的会计主管分别由上级会计部门垂直管理，实行业务上的专门领导。同时，各分支机构的会计主管在本机构内部，对于日常的财务、会计管理，实行双线负责制：一方面要负责本机构内部所有的财务、会计管理事务，协助本机构负责人开展工作，参与本机构的重要决策；另一方面，也要对上级财务领导人负责，贯彻上级机构的有关政策，监督本机构的所有业务活动在可以控制和可行的范围之内。同时，负有向上级财务领导人报告本机构重大财务、会计事项和重要经营管理活动的责任。

目前农发行基层行的会计主管职能由坐班主任履行，坐班主任在整个会计核算过程中处于核心地位，是日常经营活动中风险防控的第一道防线，坐班主任的岗位职责几乎涵盖了所有的会计业务。现有的管理模式削弱了会计主管的监督权，淡化了主管在整个业务经营过程中独立发挥作用的职能。第一，领导干部权力缺乏制约。近几年，基层行领导、要害岗位、部门负责人违规操作并不鲜见，而且金额惊人，主要是因为权力缺乏有效的制约。第二，会计主管缺乏能动性、危机感，进取意识不强，业务不全面。一方面，由于农发行的业务特点，客户群体相对稳定，企业财会人员比较熟悉，在办理业务的过程中难免放松警惕，疏之大意，经验服从制度，熟人虚化制度；另一方面，行与行之间业务发展不平衡，有一部分业务在有的支行暂时没有发生，会计主管缺乏钻研精神，既缺少理论基础又缺乏实践经验，一旦客户需求就不知所措。第三，会计主管长期在会计岗位，对信贷知识及流程掌握较少，特别是对CM2006系统缺乏全面了解，一旦客户经理误操作，会计账务必错无疑，最典型的是准贷证利率使用错误，会计综合应用系统与CM2006信贷系统并不相互验证，会计人员依赖系统提取的准贷证进行账务处理，其结果是导致利息计算错误。

会计主管垂直管理有利于弱化行政干预，强化财务政策的执行能力和监督职能，保证各项规章的严肃性，提高会计主管的独立性和权威性。对基层行领导、主管以及会计人员在会计业务的权力、职责以及相互监督制约方面建立明确的管理机制，通过强化管理，形成责权分明、平衡制约、规章健全、运作有序的会计内部控制机制，能够最大限度地避免由于会计分工不合理、责任不明、程序不清产生的管理上的漏洞，真正起到查错防弊、消除隐患的作用。

会计主管垂直管理有利于提高会计主管的业务水平，以最大限度避免操作风险。会计主管在一个支行任职以两年为宜，期间，二级分行会计主管部门对这一阶段的会计基础管理工作进行考核，考核包括但不仅限于以下内容：重要岗位人员配备、动态考察和定期轮岗情况；会计账簿是否合法、规范，有无账外账；前后台业务处理规范化情况。包括凭证审查传递是否严密，账务处理流程是否合规，计算机操作代码、口令保管使用是否定期更换；授权制度执行是否流于形式。授权业务是否经过授权审批，有无越权经办业务情况；重要物品、重要单证的保管、使用、交接、作废销毁及账务核算情况；印、押（压）、证分管制度执行情况；票据挂失支付与结算业务查询查复制度执行情况；会计主管监督制度执行情况等。对监督有力、账务规范、成绩突出的会计主管要及时给予奖励，对于不尽责、责不尽的会计主管要及时更换。使会计主管在部门之间、行于行之间真正流动起来。

二、完善会计检查辅导制度，发挥会计辅导在会计基础管理中的指导地位

辅导，顾名思义就是铺路和引导，会计辅导的真正意义在于通过全面、系统、严格的规范化考核，掌握整个财务会计管理的现状，找到存在的问题与薄弱环节、制定详细可行的整改措施，推广好的做法，不断修正会计行为，最终推动会计工作稳步实现又好又精。

一要突出于“辅”。会计辅导就像疏通水渠一样，目的是通过清除杂草、扫除石子、修缮缺口来保证水流畅通无阻且按着既定的目标流淌，若平时不注意维护、疏通，等到杂草丛生、落叶碎石、渠道豁口时再来修补就为时已晚。“亡羊补牢”的做法在会计辅导中是万万要不得的，切不可职能错位把事前辅导变成事后监督。

二要着力于“准”。“第一次就把事情做对”是著名管理学家克劳士比“零缺陷”理论的精髓之一，第一次把事情做对的要领是提升会计管理水平的灵丹妙药，同时也是每一个会计人员应当遵守的职业理念。第一次没把事情做对，忙着改错，改错中又很容易出现新的错误，恶性循环的死结越缠越紧。纠正这些错误不仅自己忙，还会让很多人跟着忙。树立第一次把事情做对的理念，必须做到：首先，要确定工作目标；其次，建立一次做对的基本标准；第三，消除达到这一标准的障碍。取消工作中的“返工区”，尤其在精神上树立为标准而努力工作。“对”是战略，“做”是执行，“第一次”是效率。

三要力求于“精”。有句话是这样讲的：“如果你把箭对准月亮，你可以射准老鹰，如果对准老鹰只能射准兔子。”只有对自己的定位高，要求高，知识储备充分，才能更好地指导别人。会计辅导要在“精”字上下工夫，要求每一个细节都精益求精，内容越复杂越要在细微处见精神。制定检查辅导方案涉及的内容不宜过泛，要精准具体，重点突出，易于操作。本次辅导需要规范哪些问题，什么问题，如何规范都要有明确具体的标准，辅导的过程就是规范的过程，辅导者要做到：不空套理论，不生搬模式，不犯经验主义，不以个人理解作为评判标准。重点找原因，讲道理，纠偏差，树典型。努力做到“修桥铺路，抓铁留印”，真正起到“辅”而不“死”，“导”而不“堵”。

三、建立会计质量后评价制度，通过评价巩固成绩、修正偏差、夯实基础

会计质量后评价制度是对管理会计的一次检验，有对比才有改进，有高度才有跨越，但评价也不能一捅到底，要层层评价，每个层级有不同的方法，不同的侧重。

县支行会计主管按月对本机构的会计工作质量进行评价，评价内容包括：各项制度执行情况、文明优质服务、会计核算质量、资产质量、负债质量、固定资产管理情况、低值易耗品使用状况、税务筹划、会计人员德行修养、会计档案管理等九个方面。每位会计人员根据自己的岗位职责按月分析总结自己本月办理业务的准确率、合规率、服务对象的满意度等。会计主管在单个考核各岗位工作的基础上进行综合评价，根据评价结果修正本月不规范行为，制定下月工作目标。循序渐进，通过一年，两年，或者会计基础管理规划目标所制定的时限真正提高会计管理水平，达到管理要求。

二级分行会计主管部门按季对辖内会计核算部门和会计主管履职情况进行评价，评价方法包括但不仅限于：账务规范化评价、财务执行情况评价、制度建设评价、操作合规度评价、业务技能评价等。

省级分行会计主管部门科学制定会计基础管理《目标规划》，对所辖会计核算机构实行统一的目标要求，分类设置分值标准，按年对辖内会计核算单位和会计主管进行全面评价。重点评价会计从业人员素质、文明服务、制度建设、制度落实、合规操作、风险规避等，通过层层评价真正实现管理会计。