1．如何利用卷烟新产品定价进行税收筹划？
答：按照税收规定，卷烟消费税采取了复合计税的办法，即先从量每大箱征150元，再从价对单条调拨价为50元（含50元，不含税价）以上的按45%的税率征收、对单条调拨价为50元以下的按30%的税率征收。针对新政策新开发的产品，如何定价呢？
从价定率征收消费税存在着临界点，即单条调拨价在50元时税率发生变化，消费税税率由30%提升到45%，税负突然加重。我们可以根据税收规定，筹划新产品的价格定位。
例如，某卷烟厂新开发出一种产品，主要财务指标如下：每大箱成本5000元，包括原材料、水电、人员工资等。经测算，可抵扣的进项税额占成本的13%左右。
对该卷烟的调拨价（出厂价），可以估定两个价格，每条55元（不含增值税价47.01元）或64.35元（不含税价55元），则相应的每箱金额分别为11752.50元（47.01×250）或13750元（55×250）。
从表面看，定价64.35元实现的利润比定价55元一定会高，其实不然。因为利润的大小直接受税费的影响。
当每条定价55元时，一标准箱需缴纳的税费：
消费税＝11752.50×30%＋150＝3675.75（元）
增值税＝11752.50×17%－5000×13%＝1347.93（元）
城建税及教育费附加＝（3675.75＋1347.93）×（7%＋3%）＝502.37（元）
假设期间费用为804.38元，则：
利润＝销售收入－消费税－城建税及教育费附加－期间费用－生产成本＝11752.50-3675.75-502.37-804.38-5000＝1770（元）
当每条定价64.35元时，一标准箱需缴纳的税费：
消费税＝13750×45%＋150＝6337.5（元）
增值税＝13750×17%－5000×13%＝1687.5（元）
城建税及教育费附加＝（6337.50＋1687.5）×（7%＋3%）＝802.5（元）
假设期间费用仍为804.38元，则：利润＝销售收入－消费税－城建税及教育费附加－期间费用－生产成本＝13750-6337.5-802.5-804.38-5000＝805.62（元）
比较后看出，低定价获得的利润却比高定价获得的利润多，而且因为定价低，可能极大地增加销售量，累积获得的利润会更多。
这是因为存在税率变动临界点的原因，每条含税价为55元卷烟的不含税价为47.01元，低于50元则消费税率为30%，每条含税价为64.35元卷烟的不含税价为55元，高于50元则消费税率为45%。
由于新产品的生产成本是不变的，所以无论如何定价，该产品的增值税进项税额不变。
①税率变动以50元为临界点，所以分析以50元为基础，分别按照消费税税率为30%和45%的两种情况，计算出其利润的差额。
因为生产成本、期间费用、增值税是不变的，适用两种税率对利润的影响就只有两个因素：消费税的增加和由此增加的城建税及教育费附加，因此：
适用30%税率的利润简化表示为：
利润＝50－50×30%－50×30%×（7%＋3%）＝33.50（元）
适用45%税率的利润简化表示为：
利润＝50－50×45%－50×45%×（7%＋3%）＝25.25（元）
二者相差8.25元，每标准箱相差2062.5元（8.25×250）。
②每标准箱相差2062.5元，要消除这种差别，需提高卷烟的定价实现。
假设每标准箱提高x元才能实现利润持平。假定进项增值税为M元，期间费用按销售收入的分配率为y。
销售收入增加x元时，相应税费增加为：
消费税的增加：0.45x元；
增值税的增加：0.17x元；
城建税及教育费附加的增加：（0.45x＋0.17x）×（7%＋3%）＝0.062x（元）；
期间费用的增加：xy元；
利润增加：x－0.45x－0.062x－xy＝（0.488－y）x（元）。
③提高x元时，利润增加（0.488－y）x元。
令（0.488－y）x＝2062.5，则x＝2062.5/（0.488－y）x元；
对每条的影响为：2062.5/（0.488－y）/250元。
这样，当产品每条定价在58.5～［58.5＋2062.5/（0.488－y）÷250］元之间，所获利润不如定价接近58.5元所获利润。
新产品开发的主要目的是为了获取更大的利润，因税收政策变化的原因，某段价位售价高还不如售价低所获利润多，单从利润方面讲该产品就应按低价定位。
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