年终销售提成如何进行税收筹划

7．年终销售提成如何进行税收筹划？

答：目前许多企业为开拓销售市场，对销售人员实行固定报酬与按销售额的一定比例提成相捆绑的方法，发放其工资、薪金收入，即每年年终按销售人员销售额的一定比例一次性发放销售奖金，但销售人员需自行负担差旅费、业务招待费等成本费用。虽然这样做可以降低公司成本，但从税收角度分析，发现这种方法不仅会增加销售人员个人所得税的税收负担，而且还会使企业多缴纳企业所得税。

例如，甲公司为生产化妆品公司。2006年初，该公司与销售部门的员工签订协议，对销售人员实行报酬与按销售额的一定比例提成相捆绑方法。公司规定销售人员每月从公司领取2000元的工资，年终按实际销售额的10%兑现销售奖金。

销售人员张某年终实现销售额85万元。按照公司的规定，应得到8.5万元的销售奖金。领取奖金时，财务人员告知张某领取奖金之前还要缴纳个人所得税1.67万元。

财务人员列出其个人所得税的具体计算方法：

应纳税额为：85000×20%－375＝16625（元）

即：85000÷12＝7083.33，适用税率为20%，速算扣除数为375。

面对巨额的税款，张某无法接受，而且在实际工作中，还要负担差旅费、业务招待费等费用，因此按年终奖金总额来计算缴纳个人所得税有失公平。但按税法规定，就应该按照规定这样代扣代缴个人所得税。

那么，能不能考虑既符合国家的税收要求，又能解决销售人员大量的差旅费、业务招待费等费用的税收筹划呢？解决办法是，公司对销售人员的差旅费、业务招待费等费用进行剥离，采用实报实销的方式就可以化解此问题。

销售人员在日常销售过程中，假设发生的差旅费占销售奖金的10%，业务招待费占15%，通信费占5%，则：

年终应得奖金＝85000－85000×（10%＋15%＋5%）＝59500（元）

应缴纳个人所得税＝59500×15%－125＝8800（元）

同时，因差旅费、业务招待费、通信费可以在缴纳企业所得前扣除，所以甲公司可以少缴纳企业所得税：［85000×（10%＋15%＋5%）］×25%＝6375（元）。

经过上述税收筹划后，企业和个人都按照相关规定计算了缴纳各项税收，又同时减少了税款支出。