稿酬所得怎样进行税收筹划

11．稿酬所得怎样进行税收筹划？

答：稿酬所得，根据个人所得税法，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，其应纳税所得额计算是：每次稿酬收入不超过4000元的，减除费用800元；超过4000元的，减除20%的费用。

稿酬所得不同于劳务报酬所得，后者可以通过扩大费用支出（主要是由对方提供一定的劳务服务）来抵消劳务报酬所得，从而少缴一部分个人所得税。稿酬所得则不能通过类似上述的费用扣除而降低应纳税所得额。不过，稿酬可以采取集体创作作品的方式来筹划。即本来由一人完成的作品改为由多人共同合作，这样既能加快作品完成的进度，还能使本来只能享受一次扣除800元费用的优惠，变成享受数次扣除800元费用的优惠，从而达到少纳个人所得税的目的。

（1）费用转移法

作者在为出版社提供作品时，与出版社签订写作合同，或者与社会团体签订合同，由对方提供社会实践的费用，或租用该单位的设备使用。这样，对方为作者支付前期搜集素材费用。作者的作品完工将其版权卖与对方，取得稿费和版权收入。在此计算所得税时，作者仍然取得20%的定额扣除费用率，而实际费用支付或低于20%扣除率。对于社会调查费用，包括交通费、住宿费、误餐补助、实验费、资料费等，承担国家及社会团体的科研课题个人，可以申请课题经费，也可以由纳税人提供科研技术服务，对方提供经费的办法来转移费用支付。

（2）收入后移法

将纳税人实际取得的收入权利延期支付或分次支付，是进行筹划的又一种形式。如果作者的作品市场看好，可与出版社商量采取分批量印刷之办法，比如，一部30万字的作品，双方协定稿费标准为80元/千字，每发行量在1万册内，另支付发行费5000元，那么，印刷量在1万册的，将取得29000元收入。两万册则要取得34000元的收入，3万册取得39000元收入。这样，通过签订协议，采用发行3万册，分两次印刷的办法，这样出版社将分两次支付费用，每次14500元，可以取得两次20%定额扣除，而且可以享受税率减半之优惠，对于出版社来讲，两次印刷会造成一定的负担。但可以通过签订稿酬协议，适当降低付费标准的办法来保证其利润。

（3）降低收入总额法

当稿酬标准和支付方式不变时，可以采取分册发行的方法。当稿酬超过2万元，字数超过一定标准时，可以将书稿编写为上下册或分部出版发行，从而降低每一册作品的稿酬金额，使之使用最低税率，达到税收筹划的目的。

（4）集体创作法

即由几个志趣相投、能力相当的人组成创作组，实行集体构思、分工写作的方法，完成作品，这样，每部作品的稿酬分配到每人身上，就可以适用最低税率。当分配给每人不足4000元时，则可以在适用最低税率的基础上，还取得超过20%的定额扣除费用。比如一部作品，稿酬为10500元，若为1人完成，则费用扣除额为2100元（10500×20%）；若为3人完成，个人仅得收入3500元，则每人可享受800元扣除，总额为2400元，比第一方案节约税款支出300元。一般来讲，当稿酬收入超过4000元时，选择合作为宜。