举例分析利用租赁合同怎样进行税收筹划

14．举例分析利用租赁合同怎样进行税收筹划？

答：甲企业是一家大型的运输设备租赁公司，出租各种车辆。乙公司是与甲企业同在一个地区的旅游服务公司，由于业务的需要，经常向甲企业租赁中型旅游客车，用来接送游客，随团游览。本月，乙公司又向甲企业租赁该种旅游客车10辆，租期为一星期，每辆车租赁费为3000元，全部租赁费为3万元。则甲企业应该缴纳的服务业营业税为3×5%＝0.15万元。

由于甲企业与乙公司有长期的合作关系，甲企业为了降低税收负担，决定降低乙公司收取的租赁费用单价标准，由每辆车每星期租赁费用3000元降低为2000元，则本月租赁费用为2万元，这样甲企业只需缴纳服务业营业税2×5%＝0.1万元，可以节税0.05万元。同时甲企业向乙公司提供预付3万元租赁费，签订5年长期合同等要求，乙公司由于能获得明显的价格上的好处，在判定收益大于成本之后，便欣然接受了甲企业提出的条件。这样甲企业虽然看似短期利益有所损失，但通过这种方式达到了节税的目的，并取得了总体的长远的利益。

分析：

在实际经济活动中，从事营业税规定的应税项目与从事增值税、消费税规定的应税项目，在价格的确定上是有所不同的。前者多是经营双方面议的价格，后者多是明码标价。这样就为营业税纳税义务人以较低价格申报营业税而少缴营业税提供了可能。

纳税人的营业额即为纳税人通过提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。而且在降低定价的同时，还可以利用价格上的优势，向购买方提出一系列条件，如缴纳保证金、提前预付部分款项、签订长期业务合同等，通过成本收益分析，制定完善可行的经营策略，最终达到使企业获得长期的总体的良好效益的目的。

在上述案例中，甲企业采取的就是降低定价、减少租金费用，从而达到减少应纳营业税额的节税策略。因此，应税项目的定价，也是企业在进行纳税筹划时，应该考虑的重要因素。纳税人应该理性地在应税项目的定价与节税或者是其他长远利益之间做出权衡，达到经济效应上的最佳效益。