7．利用不同的促销方式怎样进行税收筹划？
答：常见的让利促销活动主要有打折、赠送，其中赠送又可分为赠送实物（或购物券）和返还现金，下面通过具体案例分析上述方式所涉及的税种及承担的税负。
例如，某商场属增值税一般纳税人，商品销售利润率为40%，即销售100元商品，成本为60元。该商场购货均能取得增值税专用发票，准备采用以下方式促销（均为含税价）：
①商品7折销售。
②购物满100元者赠送价值30元的商品（成本18元）。
③购物满100元者返还30元现金。
假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，对于商家来说以上三种方式的应纳税情况及利润情况如下（暂不考虑城建税和教育费附加）：
（1）7折销售，即价值100元的商品售价70元
应交增值税额＝70÷（1＋17%）×17%－60÷（1＋17%）×17%＝1.45（元）
利润额＝70÷（1＋17%）－60÷（1＋17%）＝8.55（元）
应交所得税额＝8.55×25%＝2.14（元）
税后净利润＝8.55－2.14＝6.41（元）
（2）购物满100元，赠送价值30元的商品
销售100元商品应交增值税＝100÷（1＋17%）×17%－60÷（1＋17%）×17%＝5.81（元）
赠送30元商品视同销售：应交增值税＝30÷（1＋17%）×17%－18÷（1＋17%）×17%＝1.74（元）
合计应交增值税＝5.81＋1.74＝7.55（元）
税法规定，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税；税款由支付单位代扣代缴。为保证让利顾客30元，商场赠送的价值30元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担，因此，赠送该商品需代顾客缴纳偶然所得个人所得税额＝30÷（1＋20%）×20%＝5（元）。
利润额＝100÷（1＋17%）－60÷（1＋17%）－18÷（1＋17%）－5＝13.8（元）
由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除，因此应纳企业所得税额＝［100÷（1＋17%）-60÷（1＋17%）］×25%＝8.54（元）。
税后利润＝13.80－8.54＝5.26（元）
（3）购物满100元返还现金30元
应交增值税额=［100÷（1＋17%）－60÷（1＋17%）］×17%＝5.81（元）
应代顾客缴纳个人所得税5元（同上）。
利润额＝100÷（1＋17%）－60÷（1＋17%）－30－5＝－0.81（元）
应纳所得税额8.54元（同上）。
税后利润为－0.81－8.54＝－9.35（元）。
比较上述三方案，得出：方案一最优，方案二次之，方案三最差。但如果前提条件发生变化，则方案的优劣会随之改变。
从以上分析可以看出，顾客购买价值100元的商品，商家同样是让利30元，但对于商家来说税负和利润却大不相同。所以，在制定经营决策时，需要进行相关的税务问题筹划，以便降低税收成本，获取最大的经济效益。
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