第三节 其他货币资金
其他货币资金是指企业除库存现金和存放在银行或其他金融机构的结算户存款以外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。
企业应设置“其他货币资金”科目，以核算其他货币资金的收支和结存情况。该科目借方反映其他货币资金的增加数，贷方反映其他货币资金的减少数，余额表示其他货币资金的结存额。该科目下设“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等明细科目。
一、外埠存款
外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”以及“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。
例3.5 某企业汇款30 000元开立采购专户。会计分录为：
借：其他货币资金——外埠存款 30 000
贷：银行存款 30 000
之后，收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证，注明购入材料价款20 000元，增值税额3 400元。会计分录为：
借：在途物资 20 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400
贷：其他货币资金——外埠存款 23 400
最后，将多余的外埠存款6 600元转回当地银行。会计分录为：
借：银行存款 6 600
贷：其他货币资金——外埠存款 6 600
二、银行汇票存款
银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金——银行汇票”科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”以及“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“其他货币资金——银行汇票”科目;如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——银行汇票”科目。
例3.6 某企业将款项120 000元交存银行，取得银行汇票。会计分录为：
借：其他货币资金——银行汇票 120 000
贷：银行存款 120 000
之后，使用银行汇票采购材料，发票上注明材料价款100 000元，增值税额17 000元。会计分录为：
借：在途物资 100 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000
贷：其他货币资金——银行汇票 117 000
最后，收到银行转来的多余款3 000元的收账通知。会计分录为：
借：银行存款 3 000
贷：其他货币资金——银行汇票 3 000
三、银行本票存款
银行本票存款，是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金——银行本票”科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”以及“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“其他货币资金——银行本票”科目。因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——银行本票”科目。
例3.7 某企业将款项117 000元交存银行，取得银行本票。会计分录为：
借：其他货币资金——银行本票 117 000
贷：银行存款 117 000
之后，使用银行本票采购材料，发票上注明材料价款100 000元，增值税额17 000元。会计分录为：
借：在途物资 100 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000
贷：其他货币资金——银行本票 117 000
四、信用卡存款
信用卡存款，是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记“其他货币资金——信用卡”科目。企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
例3.8 某企业申请办理信用卡，开出转账支票，将100 000元从基本存款户转入信用卡账户。会计分录为：
借：其他货币资金——信用卡 100 000
贷：银行存款 100 000
之后，企业持卡向特约单位购进办公用品4 000元。会计分录为：
借：管理费用 4 000
贷：其他货币资金——信用卡 4 000
五、信用证保证金存款
信用证保证金存款，是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。企业向银行交纳保证金，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金——信用证保证金”科目，贷记“银行存款”科目。根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”以及“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目，贷记“其他货币资金——信用证保证金”科目和“银行存款”科目。
例3.9某企业向银行申请开立信用证，交纳保证金30 000元。会计分录为：
借：其他货币资金——信用证保证金 30 000
贷：银行存款 30 000
之后，根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额100 000元，付款赎单，并交纳进口环节的增值税17 000元。会计分录为：
借：在途物资 100 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000
贷：其他货币资金——信用证保证金 30 000
银行存款 87 000
六、存出投资款
存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行证券投资的现金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目;购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“交易性金融资产”科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。
例3.10 某企业拟进行短期证券投资，从基本存款账户划出500 000元转入其在某证券公司开设的账户。会计分录为：
借：其他货币资金——存出投资款 500 000
贷：银行存款 500 000
之后，企业从该证券公司购入400 000元的国债作为短期投资。会计分录为：
借：交易性金融资产 400 000
贷：其他货币资金——存出投资款 400 000
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