新型农村合作医疗保险和激活卡业务核算

第六节　新型农村合作医疗保险和激活卡业务核算

一、新型农村合作医疗保险业务（简称新农合业务，下同）的核算

（一）新农合业务会计核算基本规定

（1）符合公司条款要求而没有超过条款限制条件，存在保险风险转移的，可直接以公司现行的有风险保障责任的产品进行承保，收取的资金作为保费收入确认。

（2）政府相关部门有限制，公司不承担保险风险责任，管理资金进入公司账户。

（3）公司不承担保险风险责任，新农合管理资金不进入公司账户，只核算公司收取的管理费收入。

（二）管理资金进入公司账户模式

（1）新农合业务为账户管理型业务，收取的管理资金直接确认为公司负债，即“代理业务负债——农村合作医疗”科目，其各项支出直接冲减对应负债科目即可。

（2）账户利息的核算。

①开设了新农合专户的利息要增加新农合业务管理账户的余额，根据账户利息结算单据在业务系统录入，通过接口流转到财务系统核算，确认“代理业务负债”。

②不开设专户的新农合业务的账户利息同一般银行存款账户利息收入一样核算，直接在财务系统账务处理，计入投资收益。按照协议约定计算利息支出，并确认“代理业务负债”。

（3）新农合业务管理费收入按照协议约定的管理期间和收费标准计入其他业务收入。

（4）新农合业务公司发生的费用在“业务及管理费”科目核算、税金在“营业税金及附加”科目核算。

（三）新农合业务报表列示要求

新农合业务的损益在其他业务利润表中列示，其账户余额在资产负债表的代理业务负债栏目列示。在财务系统中通过设置新农合业务专用辅助账，提供新农合业务更加明细的相关信息。

二、激活卡业务核算

（一）激活卡业务会计核算基本规定

（1）激活卡是一种新的销售模式，仿照电话充值卡的方式进行销售，客户购买激活卡后自行进行激活，保单生效。

（2）对于为纪念、促销行为发出的保险激活卡业务，按照赠送保险业务的方法进行处理。

（3）对于资金先足额实时到账、激活卡后激活的情况（激活卡保单生效日等于或晚于资金到账日的），按照常规承保方式进行核算。

（二）激活卡业务的账务处理

（1）先激活后实际收到资金的情况（激活卡保单生效日早于资金到账日的），在业务系统确认保单生效后，流转应收保费和保费确认数据至财务系统，借记“应收保费”，贷记“保费收入”；资金到账后冲减应收保费。

（2）保险激活卡退卡业务的核算：当销售机构或营销员未售出、未激活的激活卡办理退卡业务时，对代缴纳的保险费在业务系统按照退暂收保费处理，并流转数据至财务系统冲减暂收保费。如上述退卡业务发生了预付手续费或佣金的，必须在缴回激活卡对应的预付手续费或佣金后方可以领取代垫保费。对于没有代缴纳保费而直接领取保险激活卡的，按照业务相关规定处理，在财务上不做处理，也不得预付手续费或佣金。

（3）在收取资金且激活卡保单生效时，正常手续费及佣金支付的核算为借记“手续费及佣金支出”，贷记“应付手续费及佣金”。

（4）对于在激活卡保单尚未生效，预付手续费和佣金的情况，借记“其他应收款/销售激活卡预付手续费”，贷记“银行存款”；已预付手续费及佣金的激活卡生效后，确认“手续费及佣金支出”，同时冲减“其他应收款”。

（5）保险激活卡作废业务的核算：激活卡销售且资金已实收，在激活卡作废截止日保户仍然没有激活，也没有进行退卡操作的，根据业务系统流转数据确认“其他业务收入”，冲减“暂收保费”；相应的预付手续费和佣金确认为“手续费及佣金支出”，冲减“其他应收款”。

（6）保险激活卡保费收入确认后，保单责任及退保等其他业务类型的核算与现有短险业务核算流程一致。

本章小结

本章是本书的主体部分，基本上涵盖了寿险原保险合同主要业务的核算。在本章里，首先探讨了寿险原保险合同的核算特点和要求，然后阐述寿险原保险合同保费收入和保险金给付的核算。关于非寿险原保险合同保费收入的核算，本章重点阐述了寿险保费收入的构成、基本程序、确认及其核算方法。关于保险金给付的核算，本章重点阐述了满期给付、死亡给付、伤残给付、医疗给付和年金给付的核算。本章在介绍寿险原保险合同基本业务核算的基础上，着重阐述了加保和退保、保户质押贷款、保单红利支出、佣金支出等其他业务的核算，进而对寿险责任准备金和长期健康险责任准备金的计算方法、精算假定、充足性测试方法以及账务处理方法进行了详细分析，并对保险新型业务核算也进行了阐述。

关键词

保费收入　保险金给付　退保金　保户质押贷款　保单红利支出　佣金支出　寿险责任准备金　长期健康险责任准备金

复习思考题

1.寿险原保险合同的特点和核算要求有哪些？

2.简要说明人寿保险费的构成。

3.简述寿险原保险合同保费收入的核算内容及具体要求。

4.说明满期给付、死亡给付、伤残给付、医疗给付、年金给付核算的内容。

5.简述寿险责任准备金和长期健康险责任准备金概念、计算、精算假定和充足性测试方法。

6.简述投资类保险业务的会计核算的基本规定和科目设置。

7.简述投资类保险业务的具体账务处理。

8.简述分红保险的收入分配原则、费用分摊和收益的确认方法。

9.简述分红保险的科目设置及具体账务处理。

10.简述新型农村合作医疗保险和激活卡业务核算的基本规定。

练　习　题

习题一

一、目的：练习寿险原保险合同保费收入的核算。

二、资料：某公司12月份发生业务如下。

1.收到某保户交来终身寿险保费20000元，存入银行。

2.某保户投保健康保险，保费为6000元，约定三次交付。

3.某保户王明2007年9月投保10年期终身寿险，按规定每年缴保费3000元，宽限期为3个月，第一年王明交纳保费3000元，2008年9月缴费期已到，但王明尚未交纳保费，2008年11月，王明交来现金保费3000元。

4.收到某单位预交团体养老保险保费，转账支票8000元。

5.交费期已到，将上述预交保费转作保费收入。

6.某保户交费已满两年，因经济原因暂时不能缴费，公司垫缴500元，两个月后收回，利率2.5‰。

7.某投保养老金险保户，因经济困难，未按期缴费，保单失效一年后，该保户申请复效，经审查，公司同意复效，计算应补保费1500元，利息52元，投保人缴来现金。

三、要求：根据上述资料，编制有关会计分录。

习题二

一、目的：练习非寿险原保险合同各项支出的核算。

二、资料：某公司发生业务如下：

1.某简身险保户保险期满，持有关证件向保险公司申请领取保险金4000元，经审核无误后，以现金付讫。

2.某简易人寿保险保户因病死亡，其受益人提出死亡给付申请，经业务部门审查，同意给付全部保险金5000元，另外，该保户还有当月应缴而未缴保费50元。会计部门审核后，以现金支付余额。

3.某保户投保终身年金保险，每月缴保费150元，现已到约定年金领取年龄。该投保人持有关证件向本公司办理领取手续，按规定每月领取保险金480元，经复核以现金支付。

4.某简寿险保户要求退保，经审核同意退保，应付给退保金5000元，但此人尚有400元借款未还，借款利息58元。

5.某养老保险保户因经济困难而要求退保，经业务部门审查，同意支付退保金6000元，另外，该保户尚有预缴3个月的保费150元。会计部门核对有关单证后，以现金付讫。

6.某长期健康险保单的被保险人患重大疾病，向保险人提出给付申请，保险人审查后，同意给付全部保险金50000元，但须扣除宽限期内尚未缴付的保费3400元和保单质押贷款5100元（其中利息为100元）。

7.某保户投保五年期简身险，已交保费2年，现因意外事故一腿致残，经业务部门批准支付保险金5000元。

8.以现金支付某保户借款3000元，期限为6个月，利率为2.28%。

9.上述借款6个月到期，收回本金和利息。

10.业务部门转来佣金发放表，应提取佣金50000元，代扣代缴个人所得税300元，代扣个人营业税200元。

11.期末按精算部门转来数据应付保户红利100000元。

12.以银行存款支付应付保户红利100000元。

13.以现金支付某个人代理人代理的终身寿险业务佣金860元。

三、要求：根据上述资料，编制有关会计分录。

习题三

一、目的：练习非寿险原保险合同保险准备金的核算。

二、资料：某寿险公司发生业务如下：

1.经精算部门计算，本期应提取简易人寿险责任准备金60000元。

2.公司上年末提存长期健康险责任准备金200000元，本年有一保户调入该城市，责任准备金为5000元，另一保户调出该城市，责任准备金为8000元，该保户尚有未交保费60元。

3.某养老金险保户要求转移保险关系，经审查同意转出。该保户当年已交保费120元，已提寿险责任准备金8000元，以银行存款支付有关款项。

4.某投保普通寿险保户保险期满，持有关证件向保险公司办理领取手续，经复核，会计部门以现金支付，该保单寿险责任准备金余额为15000元。

5.某投保两全保险保户因移居国外要求退保，会计部门以现金支付退保金，该保单寿险责任准备金余额为10000元。

6.公司年末根据精算结果，本年应提取重大疾病保险责任准备金750000元。

7.某长期健康险保单的被保险人发生重大疾病，保险人审查后同意给付全部保险金，该保单责任准备金余额为40000元。

三、要求：根据上述资料，编制有关会计分录。