筹资业务核算

职业情境

企业的生产经营活动必须拥有一定的资金作为正常运转的保障。资金的主要来源渠道：一是企业接受投资者投入的资金；二是从外部借入的资金。

一、收到投资者投入资本的业务处理

资本金是企业在工商行政管理部门注册登记的资金，是国家批准企业从事生产经营活动的首要条件。

资本金按其投资主体的不同，可分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。

（一）收到投资者投入资本后需取得的原始凭证

接受货币形式投资。以支票形式出资为例，具体业务流程如下：

根据图示分析，企业接受货币形式投资，会计人员应取得开户银行转来的进账单（收账通知）等验资证明的单据，证明所投的货币资金已转入企业账内，方可进行会计核算。

接受设备等实物形式的投资。会计人员应取得合同、发票、保险单、资产评估书等产权证明及实物移交证明、验资证明等，方可进行会计核算。

资料卡

投资者按照企业章程或合同、协议的约定，投入企业的资本形式可以用货币资产投资，也可以用非货币性资产投资，如存货、固定资产等，全体投资者的货币出资金额不得低于公司注册资本的30％。

（二）企业筹集资金涉及的主要岗位工作任务

表4－3 筹集资金业务相关岗位的工作任务

（三）投入资本业务核算应设置的账户

投入资本业务的会计核算应设置的账户如表4－4所示：

表4－4

（四）填制收到投入资本业务的凭证

业务1：青岛电子仪器有限公司会计部收到投资者青岛容健有限公司、青岛富沃达有限公司按合同规定投入的投资款，出纳填制进账单连同支票一起送存银行后，收到进账单回单联交会计。

会计取得并审核了两张进账单（收账通知）后作分析，如表4－5所示：

表4－5

填制凭证：

注：实际工作中，凭证按业务发生时间先后顺序编写。

业务2：青岛电子仪器有限公司会计部收到投资者青岛富沃达有限公司按合同规定投入的不需要安装设备50台，审核了如下原始凭证：

会计取得并审核了固定资产转移单后作分析，如表4－6所示：

表4－6

填制凭证：

二、向银行借款的业务处理

借入资金主要是企业向银行或其他金融机构借款，到期偿还本息的一种资金筹集的方式。借款按偿还期的长短，可分为短期借款和长期借款。

短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）偿还的各项借款。

长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）偿还的各项借款。

（一）借入短期借款业务依据的原始凭证

借入借款的一般业务程序是：

取得借款合同及相关借款收账通知作为借款业务会计核算依据。

（二）借款业务账户设置

表4－7 借款业务核算设置账户

（续表）

（三）填制短期借款凭证

业务3：企业与银行签订期限为3个月、月利率为0.7％、按月付息、到期还本的借款合同（略），会计部收到银行转来的借款收账通知。

会计取得并审核了上述银行转来的借款收账通知后作分析，如表4－8所示：

表4－8

会计审核了原始凭证后作分析，如表4－9所示：

表4－9

填制凭证：

企业到期归还短期借款及月利息时，本金应借记“短期借款”，月利息借记“账务费用”，再贷记“银行存款”。

例：2016年6月30日，青岛电子仪器有限公司归还所借短期借款及月利息。编制如下会计分录：

借：短期借款 100 000.00

账务费用 700.00

贷：银行存款 10 700.00

（四）填制长期借款业务凭证

业务4：企业与银行签订期限为2年、年利率为8.5％、不计复利、到期一次还本付息的借款合同（略），公司长期借款按年预提借款利息。会计部收到银行转来借款收账通知。

会计取得并审核了上述银行转来的借款收账通知后作分析，如表4－10所示：

表4－10

填制凭证：