【摘要】：发行可转换公司债券的目的是吸引投资者购买债券，因为这种债券可以根据市场形势的变化而转换。当债券发行公司的股票价格上涨较高时，债券持有者可能会将债券转为普通股，以增加其投资收益。可转换公司债券一般在付息日后可立即转换为普通股。债券发行公司通常按照公司债券账面价值将其转出，并将转换为股票的面值与公司债券账面价值之差额，作为“增收资本”入账。假定债券持有人将债券全部转换为普通股，则共换成950000股。
九、公司债券的转换
有些公司会发行可转换公司债券，这种债券给投资者提供购股权，即在规定的时期内可以按照规定的比率将公司债券转换为公司的普通股。发行可转换公司债券的目的是吸引投资者购买债券，因为这种债券可以根据市场形势的变化而转换。当债券发行公司的股票价格上涨较高时，债券持有者可能会将债券转为普通股，以增加其投资收益。如果股票的价格没有上涨，债券持有者可以继续持有债券，并获得稳定的利息收入。所以，可转换债券能吸引大量投资者，从而使公司筹集到大量的长期资金。
可转换公司债券一般在付息日后可立即转换为普通股。由于这种转换只是使公司的债务证券变为股权证券，因而不需要按照债券的市场价格来确认转换损益。债券发行公司通常按照公司债券账面价值将其转出，并将转换为股票的面值与公司债券账面价值之差额，作为“增收资本”入账。
例9－14 假设前述瑞格公司于2007年1月1日溢价发行的面值为$1000、5年期、14%的10000张公司债券为可转换公司债券。按照协议规定的条件，于2009年7月1日每张债券可换成面值为$10的普通股95股。
假定债券持有人将债券全部转换为普通股，则共换成950000股。此时债券的未摊销溢价为$421090(见表9－3)，债券的账面价值为$10421090，即公司债券的转换价值。而普通股的面值为$9500000，与转换价值的差额$921090作为“增收资本”入账。有关会计分录如下：
借：应付公司债券 10000000
应付公司债券溢价 421090
贷：普通股 950000
增收资本——普通股 921090
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