利润表与所有者权益表的关系

三、利润表的编制方法

利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。

在编制利润表时，“本期金额”栏应分为“本期金额”和“年初至本期末累计发生额”两栏，分别填列各项目本中期(月、季或半年)实际发生额以及自年初起至本中期(月、季或半年)末止的累计实际发生额。“上期金额”栏分为“上年可比本中期金额”和“上年初至可比本中期末累计发生额”两栏，应根据上年可比中期利润表“本期金额”下对应的两栏数字分别填列。上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不一致的，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整。年终结账时，由于全年的收入和支出已全部转入“本年利润”科目，并且已通过收支对比结出本年净利润的数额，因此，应将年度利润表中的“净利润”数字与“本年利润”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目的数字相核对，检查账簿记录和报表编制的正确性。

利润表“本期金额”、“上期金额”栏内各项数字，应当按照相关科目的发生额分析填列。

四、利润表编制举例

【例9-2】盛达公司2009年度损益类科目累计发生额如表9－5所示。

表9-5　2009年度损益类科目累计发生额

根据资料编制盛达公司2009年度利润表，如表9－6所示。

表9-6　利润表

(续表)

第四节　现金流量表

一、现金流量的分类

现金流量是指一定会计期间内现金和现金等价物的流入和流出。其中，现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等)等。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定，不得随意变更。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。

企业产生的现金流量分为三类:经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

二、现金流量表的格式

我国企业现金流量表采用报告式结构，分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。在有外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币的企业，还应单设“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目。

企业应当在附注中披露与现金流量表有关的补充资料:将净利润调节为经营活动现金流量;不涉及现金收支的重大投资和筹资活动;现金及现金等价物的构成。

我国企业现金流量表的格式，如表9－7所示;现金流量表补充资料如表9－8所示。

表9-7　现金流量表

(续表)

表9-8　现金流量表补充资料

(续表)

三、现金流量表的编制方法

企业可根据业务量的大小及复杂程度，选择采用工作底稿法、T形账户法，或根据有关科目的记录分析填列现金流量表。

第五节　所有者权益变动表

一、所有者权益变动表的作用

所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表。

所有者权益变动表可以为报表使用者提供所有者权益增减变动的总量信息，也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，特别是能够让报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。

二、所有者权益变动表的内容和格式

所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失，以及与所有者的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。

所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目:

(1)净利润;

(2)直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额;

(3)会计政策变更和差错更正的累积影响金额;

(4)所有者投入资本和向所有者分配利润等;

(5)按照规定提取的盈余公积;

(6)实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

所有者权益变动表以矩阵的形式列示:一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项，即所有者权益变动的来源，对一定时期所有者权益的变动情况进行全面反映;另一方面，按照所有者权益各组成部分(即实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股)列示交易或事项对所有者权益各部分的影响。

所有者权益变动表的格式如表9－9所示。

本章习题

复习思考题

1．财务报表的分类有哪些?

2．资产负债表各项目的数据取得有哪几种方式?

3．多步式利润表的计算包括哪几个步骤?各个步骤如何计算?

综合练习题

一、单项选择题

1．资产负债表是反映企业在(　　)财务状况的会计报表。

A．某一特定时期

B．某一特定会计期间

C．一定时间

D．某一特定日期

2．根据“资产=负债+所有者权益”这一平衡公式填列的会计报表是(　　)。

A．主营业务收入表

B．利润表

C．资产负债表

D．现金流量表

3．根据“收入－费用=利润”填列的会计报表是(　　)。

A．利润分配表

B．资产负债表

C．现金流量表

D．利润表

4．利润表是反映企业某一(　　)经营成果的会计报表。

A．时期

B．时日

C．子公司

D．母公司

5．最关心企业的内在风险和投资报酬的财务报告使用者是(　　)。

A．股东

B．债权人

C．潜在的投资者

D．企业员工

6．某企业11月份“原材料”账户的月末借方余额为60000元，“库存商品”账户的月末借方余额为80000元，“材料成本差异”账户的月末贷方余额为20000元，“生产成本”账户的月末借方余额为80000元，无其他存货项目。则11月份资产负债表中“存货”项目的“期末余额”栏应填列(　　)元。

A．220000

B．200000

C．180000

D．160000

二、多项选择题

1．会计报表按其编报时间的不同，可分为(　　)。

A．利润表

B．年度会计报表

C．资产负债表

D．中期会计报表

E．现金流量表

2．资产负债表的基本要素有(　　)。

A．资产

B．负债

C．收入

D．费用

E．所有者权益

3．利润表的基本要素有(　　)。

A．资产

B．负债

C．收入

D．费用

E．利润

4．资产负债表中“货币资金”根据(　　)总分类账户期末余额合计数填列。

A．库存现金

B．银行存款

C．其他货币资金

D．长期股权投资

E．备用金

5．下列各项中，属于不能用总账余额直接填列的项目有(　　)。

A．应收账款

B．固定资产

C．预收账款

D．应付账款

E．库存商品

三、判断题

1．利润表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。(　　)

2．企业的资产负债表是按年编制的会计报表。(　　)

3．资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。(　　)

4．利润表是以“收入－费用=利润”为基础编制的。(　　)

5．资产负债表属于静态报表，利润表属于动态报表。(　　)

6．编制财务会计报告的主要目的就是为使用者提供信息。(　　)

四、实务题

(一)

1.目的

练习资产负债表的编制。

2.资料

大丰公司2009年7月31日总分类账户余额如表9－10所示。

表9-10　总分类账户余额表

3.要求

编制大丰公司2009年7月31日资产负债表。

(二)

1.目的

练习利润表的编制。

2.资料

大丰公司2009年7月损益类账户发生额如表9－11所示。

表9-11　损益类账户发生额

3.要求

根据资料编制大丰公司2009年7月利润表。