“营改增”实施背景及其初步成效

一、“营改增”实施背景及其初步成效

（一）“营改增”试点

营业税改征增值税改革试点是“十二五”时期我国税制改革的一项重要任务，也是从制度上解决货物与劳务税制不统一、逐步消除重复征税问题的一项重要举措。党的十七届五中全会明确提出，要“加快财税体制改革，扩大增值税征收范围”。2010年中央经济工作会议进一步明确提出，要“研究推进在一些生产性服务业领域扩大增值税征收范围改革试点”。2011年10月26日，国务院常务会议决定从2012年1月1日起，先在上海市交通运输业和部分现代服务业等开展营业税改征增值税改革试点，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点。

依据《营业税改征增值税试点方案》，在现行增值税17％标准税率和13％低税率基础上，新增11％和6％两档低税率，其他相关税率调整参见表9.2。

表9.2　“营改增”后交通运输业以及部分现代服务业增值税税率

资料来源：《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》，国家税务总局网站。

（二）“营改增”为企业减负

据统计，到2012年6月底，上海共有13.9万户企业纳入“营改增”试点范围，比年初增加了2.1万户，其中，新增试点服务项目的企业为1.2万户，新办企业8779户。2012年实施“营改增”以来，共减轻试点企业和下游企业税负170多亿元，服务业实现了10％以上的快速增长，服务业利用外资增长20％以上，一批工业企业实现主辅分离。^[14]根据上海试点出现的情况，现代服务业减税效果明显，而交通运输业由于本身的行业特性，税收负担有所增加，这需要政府财政给予适当的补助。同时，“营改增”带动了企业分工的细化，产业结构的升级以及服务业的发展。

最新数据表明，到2012年9月底，上海共有14.9万户企业纳入“营改增”试点范围，比年初增加了3.1万户，其中，新增试点服务项目的企业为1.5079万户，新办企业15840户。与原实行营业税税制相比，90％的试点企业税负有所减少，少数在短期内增加税负的企业，随着配套措施的实施，税负增幅也在逐季回落，并且随着上下游企业抵扣链条打通，税负已出现“由升转降”的趋势。^[15]