会计等式的含义

在会计核算中，反映各个会计要素数量关系的等式称为会计等式，又称为会计方程式、会计平衡式。会计要素和会计等式都是会计核算中设置账户、复式记账和构筑会计报表的基本依据。

任何一个企业要开展正常的生产经营活动就必须有一定数量的资金。这一定数量的资金，一方面表现为资产；另一方面则表现为对这部分资产的要求权。因此，资产恒等于权益，即:

资产＝权益(2-1)

这里所说的权益包括两部分:一部分是债权人权益，即企业的债权人对企业资产的求偿权益，也称之为企业的负债；另一部分是所有者权益，即企业投资人对企业净资产的享有权。由此，会计等式又表现为:

该等式反映了资产、负债和所有权益三个会计要素之间的内在联系，在等式 (2-1)的基础上进一步阐明了企业资产来源于债权人和所有者的投入，且数量上是相等的关系。该等式也反映了企业在一定时点的财务状况，即静态的财务状况。同时，它也是建立资产负债表的理论基础。

《企业会计准则》规定，收入、费用和利润是会计对象的另外三个会计要素，也被称为利润表要素。三者之间遵循配比原则，即:

该等式反映了企业在一定期间内经营成果的形成过程，并且利润最终也表现为企业净资产中的一部分。

等式 (2-2)和等式 (2-3)虽然分别概括了企业在一定时点的财务状况和一定期间的

经营成果，但不能全面、完整地反映会计对象。由于企业是一个动态的生产经营过程，在此过程中不断地投入、产出，不断地产生收入和发生费用，所以收入和费用的实质就反映了企业净资产的增加和减少。等式 (2-2)仅反映了企业期初或期末静态的财务状况，不能反映会计期间 (期末结算之前)企业的财务状况。如果将等式 (2-2)和等式 (2-3)结合起来考虑，不难发现下面这样一个演变过程:期末利润 (或亏损)＝期末资产-期末负债-期初所有者权益，而期末利润 (或亏损)又符合配比原则，即收入-费用＝期末资产-期末负债-期初所有者权益，经进一步演变得到:

该等式可以普遍适用于会计期间的任何一个时刻。如果在期初，收入和费用还未发生 (利润为零)，则等式 (2-4)实际上就可以简化为等式 (2-2)；如果在期末，收入和费用配比形成的利润 (或亏损)通过结算转入所有者权益，则等式 (2-2)实际上就为等式 (2-4)在特定时点 (期初或期末)的简化形式。不仅如此，等式 (2-4)还将资产负债表和利润表联系了起来，全面综合地反映了会计要素之间的相互关系及其数量上的表达式，并完整地表现了企业的财务状况和财务成果及其形成过程。因此，等式 (2-2)也被称作狭义的会计等式 (静态等式)，而等式 (2-4)则被称作广义的会计等式 (动态等式)。