审计实施方案

二、审计实施方案

审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务，从发送审计通知书到处理审计报告全部过程的工作安排。当一个审计项目涉及单位多，财政收支、财务收支量大时，审计组为了完成审计实施方案所规定的审计目标，可以对不同的审计事项制定若干具体实施步骤和方法。

审计实施方案的主要内容包括：

（1）编制的依据。

（2）被审计单位的名称和基本情况。

（3）审计的目标。

（4）审计的范围、内容和重点。

（5）重要性的确定及审计风险的评估。

（6）预定的审计工作起讫日期。

（7）审计组组长、审计组成员及其分工。

（8）编制的日期。

（9）其他有关内容。

审计实施方案由审计组编制，经审计组所在部门负责人审核，报审计机关主管领导批准后，由审计组负责实施。

审计组编制审计实施方案前，应当调查了解被审计单位的下列情况，并要求被审计单位提供下列资料：

（1）财政财务隶属关系、机构设置、人员编制情况。

（2）职责范围或者业务经营范围。

（3）银行账户、会计报表及其他有关的纸质和电子会计资料。

（4）内部审计机构和社会审计机构出具的审计报告。

（5）财务会计机构及其工作情况。

（6）相关的内部控制及其执行情况。

（7）相关的重要会议记录和有关的文件。

（8）与审计工作有关的电子数据、数据结构文档。

（9）其他需要了解的情况。

审计组编制审计实施方案时，应当收集、了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他文件资料。

审计组编制审计实施方案时，应当运用重要性和谨慎性原则，在评估审计风险的基础上，围绕审计目标确定审计的范围、内容、步骤和方法。

审计机关和审计组在实施审计时，如果由于客观条件发生变化或者其他原因，认为需要对审计工作方案进行调整的，需报经原制定机关批准。

审计组在实施审计时，应当对被审计单位相关内部控制进行测试、分析和评价，进一步确定审计重点、步骤和方法，必要时可以调整审计实施方案。

审计组调整审计实施方案时，应当向审计组所在部门负责人说明调整理由，提出调整建议，一般事项报经审计组所在部门负责人批准后实施，重要事项报经审计机关主管领导批准后实施。