四、计算分析题(共20分)
61. 甲公司2014年12月末有关损益类账户结账前的资料如下(单位：万元)：
要求：计算并填列下列内容：
(1)营业收入为（ ）万元。
(2)营业成本为（ ）万元。
(3)财务费用为（ ）万元。
(4)营业利润为（ ）万元。
(5)利润总额为（ ）万元。
该问题分值: 10
答案:
(1)“营业收入”项目．应根据“主营业务收入”科目期末结转前的贷方发生额减去借方发生额后的差额．加上“其他业务收入”期末结转前的贷方发生额减去借方发生额的差额之和填列。即54-4+8=58万元。
(2)“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”科目期末结转前的借方发生额减去贷方发生额后的差额．加上“其他业务成本”期末结转前的借方发生额减去贷方发生额的差额之和填列。即25-1+5=29万元。
(3)“财务费用”应根据账户期末结转前的借方发生额减去贷方发生额后的差额填列。即2．5-0．5=2万元。
(4)营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动损益±投资收益=58-29-4-6-9+0．4-2-14+10=4．4万元。
(5)利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出=4．4+2—1=5．4万元。
62. 甲公司期末进行财产清查时，发现如下情况：
(1)现金盘盈794元，原因待查。
(2)现金盘盈原因无法查明，报经有关部门批准后进行会计处理。
(3)盘亏设备一台，原价37000元，已提折旧29600元，原因待查。
(4)经有关部门批准，该设备盘亏全部损失由公司承担。
(5)无法支付的应付账款3500元，报经有关部门批准后进行会计处理。
要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司的会计分录。
该问题分值: 10
答案:
(1)借：库存现金794
贷：待处理财产损溢794
(2)借：待处理财产损溢794
贷：营业外收入794
(3)借：待处理财产损溢7400
累计折旧29600
贷：固定资产37000
(4)借：营业外支出7400
贷：待处理财产损溢7400
(5)借：应付账款3500
贷：营业外收入3500
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