财政总预算收入的概述

一、财政总预算会计收入的概念

财政总预算收入是纳入国家财政预算管理、根据法律和法规所筹集的财政资金，主要包括一般公共预算本级收入、政府性基金预算收入、国有资本经营预算收入、资金调拨收入等。其中，资金调拨收入又分为补助收入、上解收入和调入资金等。

二、财政总预算会计收入的分类及其内容

（一）一般预算收入的含义

一般预算收入是指政府根据国家有关法律和法规，向公民、法人组织征收的非偿还性资金。通过一般预算收入所取得的财政资金应纳入政府的预算管理。各级政府财政会计在年度预算执行过程中，应当积极配合将征收机关组织预算收入，监督预算收入及时、足额地缴入国库，加强预算收入的收纳、划分、报解和退库管理，协助国库工作，加速库款的集中，以保证有效地完成国家预算。

根据财政部发布的2016年《政府收支分类科目》，一般预算收入主要划分有以下四类：

1.税收收入

税收收入主要反映按照税收相关法律法规征收的税收类的收入，包括有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、房产税、资源税、土地增值税、关税、契税等。

2.非税收入

非税收入主要反映各级政府及其所属部门和单位依法利用行政权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务征收、收取、提取、募集的除税收和政府债务收入以外的财政收入。非税收入包括专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、捐赠收入以及其他收入等。

3.债务收入

债务收入反映政府的各类债务收入，包括纳入预算收支管理的向国内及国外借款的本金收入。包括有中央政府债务收入、地方政府债务收入。

4.转移性收入

转移性收入反映政府间转移支付以及不同性质资金之间的调拨收入，主要是反映下级政府收到上级政府返还的各项收入及下级政府收到上级政府的各项体制补助收入等，包括有一般性转移支付收入、专项转移支付收入、调入资金、债务转贷收入以及接受其他地区援助收入等。

（二）政府性基金预算收入的内容

基金预算收入是按规定法律、行政法规规定并经国务院或财政部批准，向公民、法人和其他组织收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金收入。根据财政部制定的《基金预算收支科目》，基金预算收入主要包括非税收入、债务收入和转移性收入三大类。

1.非税收入

非税收入主要是政府性基金收入。如三峡工程建设基金收入、煤炭可持续发展基金收入、铁路建设基金收入、民航基础设施建设收入、公路客货运附加费收入、旅游发展基金收入、文化事业建设收入、地方教育附加收入、林业基金收入、水资源补偿收入等。

2.债务收入

债务收入主要是指地方政府取得的债务收入，包括港口建设费债务收入、南水北调工程基金债务收入、城市公用事业附加债务收入等。

3.转移性收入

转移性收入主要包括政府性基金转移收入、上年结余收入、基金预算调入资金、债务转贷收入等。

（三）专用基金收入的核算内容

专用基金是指财政总预算会计管理的各项专用基金，如粮食风险基金。专用基金必须专款专用，不能随意改变用途，而且在管理上要遵循先收后支、量入为出的原则。专用基金是财政部门按规定设置或取得的单独管理的资金，一般要求开设专户存储。专用基金收入用来核算财政部门按规定设置或取得的专用基金。

（四）国有资本经营预算收入的核算内容

国有资本经营资金是各级政府财政收入与支出的重要组成部分。为了核算和监督国有资本经营的活动，加强对这部分资金的预算管理，财政总预算会计必须将国有资本经营活动纳入其核算范围。

依据财政部颁布的《政府收支分类科目》，国有资本经营预算收入包括利润收入、股利、股息收入、产权转让收入、清算收入、其他国有资本经营预算收入等。

（五）地方政府债券发行收入的核算内容

地方政府债券是指地方政府为了筹措财政资金而发行的政府债券。地方政府债券一般由财政部代理发行，按照新《预算法》的相关规定，省级政府可以发行政府债券。

（1）地方政府债券债务收入核算。省级财政部门作为债务主体，发行地方政府债券收到的发行收入。

（2）地方政府债券债务转贷收入核算。省级以下财政部门（不含省级）收到的来自省级财政部门转贷的债务收入。

（六）财政资金调拨收入核算内容

财政资金调拨是中央财政与地方财政、地方上下级财政等不同级财政之间以及同级财政不同资金项目之间调拨资金、平衡各级预算收支的一种手段。财政资金调拨主要包括：

（1）上下级财政之间通过上级补助和下级上解方式进行的资金调拨；同级财政不同资金项目之间的资金调拨，主要用于弥补预算赤字、平衡预算收支。此外，各级财政部门为了调剂年度内季节性收支差额，还要设置预算周转金等，主要包括补助收入、上解收入和调入资金。

（2）预算补助是指按财政体制规定或因专项需要由上级财政补助给下级财政的款项。对于下级财政则是补助收入，对于上级财政来说是补助支出。

（3）预算上解也称下级上解，是指按财政体制规定，将下级财政的一部分预算资金解缴到上级财政。预算上解，对于上级财政来说是上解收入，而对于下级财政来说，则是上解支出。

（4）调入资金是为了平衡预算从预算外收入或自筹收入中调入资金以及按规定从其他渠道调入资金。调入资金属于预算内外资金的横向调度，不涉及上下级预算的收支变动。

（七）动用预算稳定调节基金的核算内容

动用预算稳定调节基金是核算为弥补财政短收年份预算执行收支缺口，调用的预算稳定调节基金。政府的财政收入与经济形势密切相关，若经济形势较好，财政收入的实收数额会比较多，极有可能形成超收；若经济形势不好，财政收入的实收数额小，有可能形成短收。这样，超收的财政收入可以安排进入预算稳定调节基金，以备财政短收年份调入安排使用。