财政收入的分类

第二节　财政收入的分类

对财政收入进行分类是财政理论的重要组成部分，分类的目的是为了从不同的角度观察分析财政收入中反映出的情况和问题，作为改进和调整财政收入形式和政策的依据。财政收入可以从不同角度进行分类。

一、按财政收入的形式分类

按财政收入的形式划分，通常把财政收入分为以下几种：

（一）税收收入

税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依照法律规定的标准取得财政收入的一种形式。它具有强制性、无偿性、固定性的特征，因此是国家取得财政收入的一种最可靠、最主要，也是最古老的形式。同时税收在取得财政收入的过程中，还能起到调节经济运行、资源配置和收入分配的作用。

（二）非税收入

1.国有企业收入

这是指国家对国有企业凭借生产资料所有权取得的收入，即国有企业上缴国家的利润。这部分收入曾经是我国财政收入的主要来源，1984年实行利改税改革后，其所占财政收入的比重大幅度下降。

2.事业收入

指有经常性收入的中央和地方各部门所属事业单位向财政部门上缴的收入。具体单位是指科学研究、水利、气象、文教、卫生等国有事业单位。国家对事业单位实行两种管理方式：一种是全额预算管理，实行全额预算管理的事业单位，其收入全部上缴国家财政，其支出全部由国家财政拨款解决；另一种是差额预算管理，实行差额预算管理的事业单位，首先是以收抵支，收大于支的部分上缴国家财政，收不抵支的部分由国家财政拨款解决。

3.债务收入

债务收入是指国家以债务人的身份，按照信用的原则从国内外取得的各种借款收入。具体有：国债、国库券以及向外国政府或国际金融机构的借款等。国债因具有有偿性、自愿性、灵活性和广泛性的特征，并具有弥补财政赤字、调剂国库余缺、筹集财政资金和调控经济运行等多项功能，已经成为一种非常重要的财政收入形式。

4.其他收入

其他收入指的是上述收入之外的一些杂项零星收入，它占财政收入的比重不大，但涉及面广，政策性强。主要包括：

（1）规费收入

规费收入是指国家行政机构为居民或单位发放证照或提供某项特殊服务时所收取的手续费和工本费，如工商执照费、商标注册费、身份证费、结婚证书费等。国家收取规费，除了可以取得一些财政收入外，主要还是为了对某些行为进行管理和统计。

（2）国家资源管理收入

国家资源管理收入是指国家向经过批准开采国家矿藏等资源的单位收取的管理费。如矿山管理费、沙石管理费等。

（3）公产收入

公产收入是指国有山林、芦苇等公产的产品收入、政府部门主管的公房和其他公产的租赁收入以及公产变价收入等。

（4）罚没收入

罚没收入是指工商、税务、海关、公安等国家机构根据国家规定依法处理的罚款和罚没物品的变价收入以及追回的赃款赃物收入。

（5）专项基金

专项基金是指为特定用途而征收的收入，如社会保障基金（养老、医疗、失业保险基金等），其特点是专款专用。

此外，还有国家组织援助捐赠收入、对外贷款归还收入、收回国外资产收入等等。

这种分类与国际惯例较为一致。

二、按财政收入的来源分类

按财政收入来源的分类，有三种亚类：一是以财政收入来源中所有制结构为标准，分为国有经济收入、个体经济收入、外资经济收入、私营经济收入；二是以财政收入来源中部门结构为标准，将财政收入分为工业部门和农业部门收入、轻工业部门和重工业部门收入、生产部门和流通部门收入、第一产业部门、第二产业部门、第三产业部门收入等；三是以社会产品价值构成分类，财政收入可以分为来自C（生产资料的转移价值）的收入，来自V（物质生产部门劳动者为自己所创造的产品的价值）的收入，来自M（劳动者为社会创造的价值）的收入。进行这种分类的目的主要是为了体现财政收入从何取得，反映各种收入来源的经济性质。

三、按财政收入的层次分类

按财政收入的层次不同可以将财政收入分为中央财政收入和地方财政收入。

1.中央财政收入

中央财政收入是指按照财政预算法律和财政管理体制规定的由中央政府筹集、使用的财政资金。中央财政收入主要来源是国家税收中属于中央的税收、中央政府所属企业的国有资产收益、中央和地方共享收入中的分成收入、地方政府向中央政府上缴收入以及国债收入等。

2.地方财政收入

地方财政收入是指按照财政预算法规定划归地方政府集中筹集和支配使用的财政资金。其主要来源是地方税、地方政府所属企业的国有资产收益、共享收入中的地方分成收入以及上级政府的返回和补助收入。

四、按财政收入的管理方式分类

按财政收入的管理方式不同可以将财政收入分为预算内财政收入和预算外财政收入。

1.预算内财政收入

预算内财政收入是指根据国家财政制度规定纳入国家预算管理范围内的财政收入。国家预算也就是政府的收支预算，每个国家都会根据自己的实际情况，编制出科学合理的年度预算计划，而预算收入的征收部门，必须依法及时、足额征收预算收入。

2.预算外财政收入

根据我国财政部对2006年预算报告专题资料的介绍，预算外财政收入是指行政事业单位为履行政府职能、弥补事业发展经费不足，依据国家法律、法规或具有法律效力的规章收取或提取，纳入财政预算专户管理的财政性收入。预算外财政收入尽管归国家所有，但是不纳入国家预算，允许地方财政部门和由预算拨款的行政事业单位自收自支。预算外财政收入包括法律法规规定的各种行政事业性收费、主管部门集中收入、其他预算外收入三种类型。