营业税的课税对象和范围

在税务会计中，营业税是最重要的税收之一，如果对营业税的相关知识不了解，就无法做好税务会计管理，而营业税的课税对象和范围又是我们必须掌握的营业税的基础知识。下面来分别讲述：

1.营业税的课税对象

营业税的征税对象是指在中华人民共和国“境内”提供的“应税劳务”“转让的无形资产”和“销售的不动产”。其中，“境内”指的是“提供或接受”应税劳务的单位或个人、所转让的无形资产（不含土地使用权）的“接受”（而非“转让”）单位或个人、所转让或出租土地使用权的土地、所销售或出租的不动产在境内。对于应税劳务，它主要包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业和服务业等方面。

2.营业税的征税范围

营业税的征税范围具体如下：

（1）交通运输业

交通运输业税率为3%，主要包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。其中，打捞比照水路运输征税，而通用航空和航空地面服务业务则比照航空运输业务征税。

（2）建筑业

建筑业税率为3%，其主要包括：建筑、安装、修缮、装饰业务以及代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、爆破等其他工程作业。

（3）金融保险业

金融保险业税率为5%，其主要包括：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务和保险业。

（4）邮电通信业

邮电通信业税率为3%，其主要包括：传递函件及包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务、电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。

（5）文化体育业

文化体育业税率为3%，其主要包括：表演、播映、其他文化业、经营游览场所、体育比赛及为体育比赛提供场地的业务。

（6）娱乐业

娱乐业税率为5%～20%，其主要包括：歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球场、保龄球场和游艺。

（7）服务业

服务业税率为5%，其主要包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业和广告业等其他服务业。其中，远洋运输企业中的“光租”、航空运输企业中的“干租”、交通部门有偿转让高速公路收费权行为和酒店产权式经营业务获得的租金收入，都必须按照“服务业”税目（租赁业）征收营业税；单位和个人在旅游景点经营所取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税；而无船承运业务应按照“服务业—代理业”税目征收营业税。

（8）转让无形资产

转让无形资产税率为5%，其主要包括：转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权和转让商誉。

（9）销售不动产

销售不动产税率为5%，其主要包括：销售建筑物、构筑物及其他土地附着物。

除以上所述的营业税征收范围外，单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人，或者是单位或个人自建建筑物后销售，其所发生的自建行为，均视同发生应税行为，并按规定征收营业税。但是，以不动产或无形资产投资入股，参与接受投资方利润分配的行为、共同承担投资风险的行为、投资后转让其股权以及融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，都不属于营业税征收范围，均不征收营业税。