认识现金流量表

现金流量表与利润表一样,反映的是某一会计期间内企业的经营业绩,但与利润表不同的是,它所反映的经营业绩是基于收付实现制原则来计算的。用现金流量表来分析企业资产负债表中“货币资金”一栏在两个不同时点的变化数额,可以了解企业现金的来源和使用方向。

4.1.1 现金流量表的标准样式

现金流量表的标准样式是按照直接法进行编制的。在直接法下,企业的现金流量可分为三类:经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量,每种活动下又分为现金的流入和现金的流出,见表4-1。

表4-1 现金流量

续 表

由于编制基础不同,企业的净利润与经营活动产生的现金流量之间并不能协调一致,如何在这两者间建立联系成为企业和投资者的需求。为顺应这种需求,现金流量表的间接法应运而生。我国企业会计准则规定,企业需在财务报表附注中披露将权责发生制下确定的净利润调节为收付实现制下的经营活动现金流量的信息。

4.1.2 现金流量表中的现金的含义

现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表,因此现金流量表中的现金是现金和现金等价物的合计,包括库存现金,可用于随时支取的存款以及企业持有的期限短(通常在3个月内)、流动性强、易于转化为已知金额的现金,价值变动风险很小的投资等。

4.1.3 现金流量表的作用

随着经济的发展,越来越多的投资者更加关注企业的盈利质量,即盈利能力与现金创造能力的匹配度。作为企业财务报表的主表之一,现金流量表的作用体现在以下三个方面。

(1)现金流量表可以提供公司的现金流量信息,从而对公司整体财务状况、经营成果做出客观评价,弥补了资产负债表和利润表信息量不足等弊端。

(2)现金流量表能够说明公司一定期间内现金流入和流出的原因,帮助投资者和债权人全面评估公司的偿债能力、支付能力及对外筹资能力。

(3)通过现金流量表能够分析公司未来获取现金的能力,并可预测公司未来的财务状况。