会计主管的业务流程

1.建立总账业务基本流程

①总账选用订本式账簿，账页格式选用三栏式。

②填写账簿封页。

③填写总账启用表（表8-1）、登记期初余额。

总分类账的登记方法：总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。

表8-1　账簿启用及交接表

2.复核记账凭证业务基本流程

记账凭证编制完成后，为了保证会计记录的正确性，必须对记账凭证进行复核，复核无误后据以登记账簿。

3.编制科目汇总表、登记总账业务基本流程

①在科目汇总表账务处理程序下，科目汇总表是登记总账的依据，企业应定期（5天、10天、半个月、一个月）编制科目汇总表。

②按照总账科目画出丁字账。

③定期将记账凭证的发生额分别按借贷方向逐笔填到丁字账中。

④汇总每个总账科目丁字账的借方发生额和贷方发生额。

⑤将丁字账的汇总金额按方向填入“科目汇总表”相应栏中。科目汇总表的格式如表8-2所示。

表8-2　科目汇总表

知识窗：科目汇总表有两种不同的主要格式，第一种是每汇总一次就编制一张科目汇总表的格式。第二种是每旬汇总一次，但全月只编制一张科目汇总表的格式。同时，还应注意：①科目汇总表内现金和银行存款的本期借、贷方发生额，也可以根据“现金日记账”和“银行存款日记账”的收、支合计数填列。②所有记账凭证的科目对应关系应该是一借一贷，即收款凭证只填列一个贷方科目；付款凭证只填列一个借方科目；转账凭证也应该是一借一贷，同时复写两联，其中一联作为借方科目的转账凭证，另一联作为贷方科目的转账凭证（或者对于转账业务，采用单式记账凭证格式，即按经济业务所涉及的每一个会计科目分别填列借项凭证和贷项凭证）。

⑥根据科目汇总表登记总账，并在科目汇总表相应位置打“√”。

4.编制资产负债表、利润表及现金流量表业务基本流程

①编制资产负债表。

②编制利润表。

③编制现金流量表。

【任务1训练题】

技能训练

明光公司是一家股份有限公司，2014年度发生以下事项：

（1）2月14日，公司从外地购买了一批货物，收到发票后，经办人员王某发现发票金额与实际支付金额不相符，便将发票退回给出具单位，要求对方重开。

（2）3月22日，公司从事收入、支出、费用账目登记工作的吴某休产假，公司决定由出纳员李某临时顶替其工作，并按规定办理了交接手续。

（3）5月15日，公司财务部门负责人张某根据工作需要，对部分会计工作岗位进行调整，原从事总账登记工作的陈某被调到稽核岗位协助另一位稽核员进行稽核工作，使该岗位一岗两人。

（4）6月8日，市财政部门要求到该公司进行检查，公司领导以“分管财务工作领导及财务部门负责人出差”为由予以拒绝。

（5）9月22日，公司供销科钱某出差归来，报销差旅费1700元，同时将多余现金300元退回给出纳员李某，李某随即退还给钱某2000元借款收据。

问题：你认为该公司的做法有哪些不符合规定？作为会计主管，你认为正确的做法是什么？