内部会计控制的方法

三、内部会计控制的方法

内部会计控制的方法主要有职责分工控制、授权控制、会计系统控制、预算控制、财产保护控制、风险控制、内部报告与电子信息技术控制、经济活动分析控制、绩效考评控制等。

（一）职责分工控制

职责分工控制要求根据企业目标和职能任务，按照科学、精简、高效的原则，合理设置职能部门和工作岗位，明确各部门、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制。企业在确定职责分工过程中，应当充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求。不相容职务通常包括：授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。

（二）授权控制

授权控制要求企业根据职责分工，明确各部门、各岗位办理经济业务与事项的权限范围、审批程序和相应责任等内容。企业内部各级管理人员必须在授权范围内行使职权和承担责任，业务经办人员必须在授权范围内办理业务。

授权一般包括常规性授权和临时性授权。常规性授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权，临时性授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的应急性授权。

（三）会计系统控制

会计系统控制要求企业依据《中华人民共和国会计法》、国家统一的会计制度，制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务报告以及相关信息披露的处理程序，规范会计政策的选用标准和审批程序，建立、完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，确保企业财务报告真实、可靠和完整。

（四）预算控制

预算控制要求单位通过预算计划的编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准，规范预算编制、审查、下达的程序，及时分析和控制预算差异，保证预算的执行。对预算内资金实行责任人限额审批，限额以上实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。

（五）财产保护控制

财产保护控制要求企业限制未经授权的人员对财产的直接接触和处置，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保财产的安全完整。

（六）风险控制

风险控制要求单位树立全员风险意识，对单位发生风险可能性最大的关键控制点，建立风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析和报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面控制。

（七）内部报告与电子信息技术控制

内部报告与电子信息技术控制，要求单位建立和完善内部报告制度，及时报告经济活动中的重要信息，逐步建立电子信息技术控制系统，减少、消除人为操纵因素，加强对财务会计电子信息系统的开发与维护，确保数据的输入与输出、文件的储存与保管的安全性，增强内部管理信息的时效性和及时性。

（八）经济活动分析控制

经济活动分析控制要求企业综合运用生产、购销、投资、财务等方面的信息，利用比较分析、比率分析、因素分析、趋势分析等方法，定期对企业经营管理活动进行分析，发现存在的问题，查找原因，并提出改进意见和应对措施。

（九）绩效考评控制

绩效考评控制要求企业科学设置业绩考核指标体系，对照预算指标、盈利水平、投资回报率、安全生产目标等方面的业绩指标，对各部门和员工当期业绩进行考核和评价，兑现奖惩，强化对各部门和员工的激励与约束。