浅谈广播电视单位内部会计控制

浅谈广播电视单位内部会计控制

薛　峰

随着国民经济的发展和百姓对高水平广播电视节目的需求，广电单位的规模不断扩大，水平不断提高，预算内和预算外收支不断增加，资产总量也不断增加。为保护广电单位各项资产的安全和完整，防止资产流失，保证年度预算的顺利执行，以有限的投入制作出高质量高水平的节目，实现既定的方针和目标，必须规范广电单位会计行为，加强内部会计控制。本文就广电单位内部会计控制的设计和实施谈一点粗浅的认识。

一、广电单位内部会计控制的原则

1.法律性原则

广电单位制定和实施内部会计控制制度，应当符合国家有关法律法规，符合广电单位会计制度的要求和单位的实际情况，保证国家法律法规在单位内的贯彻执行。

2.广泛约束性原则

广电单位制定的内部会计控制制度，应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。

3.全面性和重要性原则

广电单位内部会计控制制度，应当涵盖单位内涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，明确业务处理过程中的基本控制点，使内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节，各工作岗位人员对本岗位内控制度的执行负责，台长对全台内部会计控制制度的建立健全和有效实施负责。

4.权责明确、相互制衡原则

广电单位内部会计控制制度应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责分明、相互制约、相互监督，坚决杜绝一个人或一个部门包办某一项业务的全过程。

5.成本效益原则

广电单位内部会计控制制度应当以合理的控制成本，达到最佳的控制效果，尽量做到容易理解，容易执行，容易考核。

6.动态性原则

广电单位内部会计控制制度应随着外部环境的变化、职务职能的调整和管理要求的提高，不断接受反馈信息，不断修订和完善。

二、广电单位内部会计控制的侧重点

1.货币资金控制

广电单位的大部分经济业务涉及到货币资金的收支，控制好货币资金的收支不仅有利于保证货币资金本身的安全完整，而且能辐射到其他经济业务，对其起到控制作用。因此货币资金的控制是广电单位内部会计控制的重点之一。针对货币资金流动性强，使用范围广，容易发生问题等特点，应对其从以下几个方面加强控制。

（1）建立资金业务的岗位责任制，明确职责权限，确保不相容岗位（如出纳与稽核）相互分离、相互制约和监督，让货币资金的经管人员定期轮岗，并建立回避制度。

（2）建立严格的货币资金授权批准制度，对不同额度货币资金的审批权限做出明确的规定，对重要货币资金支付业务实行集体决策和审批。

（3）严格按照申请、审批、复核、支付的程序办理货币资金的支付业务，审查货币资金收入支出凭据的合理合法性，并及时准确入账。

（4）实行现金库存限额管理制度，严格执行现金开支范围规定，严禁私自挪用、借出现金，控制坐支，每天盘点现金，做到账实相符。

（5）严格遵守《银行支付结算办法》，加强银行账户管理，定期检查清理银行账户的开立和使用情况，定期核对银行存款余额，编制银行存款余额调节表。

（6）加强银行票据、财务印章和银行预留印鉴的管理，明确票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据遗失或被盗用，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

（7）建立对货币资金业务的监督检查制度，加强对货币资金收支业务的内部审计。

2.采购与付款控制

广电单位的任务主要是围绕节目制作展开的，需要采购一些高精尖端、价值不菲的仪器设备，同时随着广电单位规模的扩大，需要不断进行基本建设，基建物资的采购金额也非常庞大。这就要求广电单位建立采购与付款的内部控制制度。

（1）建立采购与付款的岗位责任制，明确相关岗位的职责和权限，确保不相容岗位（如请购与审批、采购与验收）相互分离、相互制约和监督，同时确保不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。

（2）明确不同采购与付款业务的审批人和审批权限，明确经办人的职责范围和工作要求，对重要的和技术要求较高的采购业务应组织专家进行可行性论证，实行集体决策和审批。

（3）加强采购业务的预算管理，大型仪器设备、大宗物资的采购要提前做好年度预算。对于超预算或预算外又必须进行的采购项目，先由需用部门提出申请，再由具有请购权的部门审核后，经审批人审批，方可办理采购业务。

（4）根据采购物资的性质及供应情况确定相应的采购方式，并制定特殊情况下的采购处理程序，经过对比后按规定的批准程序确定供应商。

（5）建立健全验收制度，实行验收与入库责任追究制。

（6）严格核对发票、验收单、入库单、合同等凭据，按规定办理付款业务。加强预付账款、应付账款、应付票据的管理，已到期的应付款经批准后办理结算与支付。

（7）建立退货管理制度，发生采购退货时，要及时收回货款。

（8）对超过规定金额需要进行政府采购的业务，要汇总上报进行集中采购，大额采购要进行招标。

3.预算控制

预算管理是广电单位内部管理的重要组成部分，是广电单位财经工作的立足点和出发点。预算管理可以使全台用一个统一的标准在台内各部门和服务实体之间合理分配资源，搞好预算控制，就能控制好包括事业收入、资金运营、采购付款、业务开支、资产管理等台内经济活动的各个环节。单位通过预算的编制和对预算执行情况的检查，比较内部各部门预算的执行情况，分析原因，修订指标，确保各项预算的严格执行和学校事业的健康发展。预算控制要做好以下几个方面。

（1）建立预算工作岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，预算编制、预算调整、预算审批、预算执行、预算分析、预算考核等不相容岗位的工作应由不同人员担当。

（2）明确预算审批人的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理预算的职责范围和工作要求。制定完整的预算管理业务流程，明确预算编制、预算执行、预算调整、预算分析与考核等各环节的控制要求，设置相关的记录，确保预算工作全过程得到有效控制。

（3）根据各部门业务特点和工作重点编制相应的业务预算和年度预算方案。预算编制应科学合理，符合单位的发展战略、办台目标和其他重大决议。预算的内容要全面，在资金来源方面，经费拨款、事业收入、经营收入、投资收入等都要纳入单位的预算，进行统一管理；在资金使用方面，可支配的资金要有预算，台内各二级单位自主支配的资金同样也要有预算。

（4）建立预算执行责任制度，明确相关部门及人员的责任。层层分解预算指标，落实到各部门、各单位和各岗位。建立预算执行情况内部报告制度、预算执行情况预警机制和预算执行结果质询制度。正式下达执行的预算一般不予调整。特殊情况需要调整的，应由预算执行单位逐级提出书面报告，并经单位决策机构批准。

（5）加强对预算执行情况的管理分析，采用不同的方法分析预算执行情况及存在的问题。重点分析预算执行差异产生的原因，提出解决措施或建议。定期做好信息反馈，及时提供各类数据，发现问题及时解决，确保预算顺利执行。

（6）建立预算执行情况考核制度和奖惩制度。按照公开、公平、公正的原则对预算执行情况进行考核，认真落实奖惩措施。

（7）定期检查岗位分工和授权批准情况，及时检查预算编制、预算执行、预算调整、预算分析和考核情况。

三、做好广电单位内部会计控制亟待解决的几个问题

（1）单位领导特别是作为法人代表的台长，应对内部会计控制充分理解并足够重视。单位应制定全面的内部会计控制制度，该制度既要符合国家的法律法规，又要结合单位的实际情况，要有较强的可操作性和经济实用性，要根据单位的规模及业务特点，制定各项业务的内部会计控制方式，避免复杂、不适用和浪费。

（2）针对当前广电单位内部会计控制基础薄弱的特点，各广播电台、电视台应广泛深入地开展内部会计控制制度的宣传教育，提高广大职工对内部会计控制重要性的认识，使大家都能理解并有效地贯彻和执行内部会计控制制度。

（3）加强对内部会计控制制度执行情况的监督检查，完善奖惩机制。广电单位应指定专门的机构和人员具体负责对内部会计控制制度执行情况的监督检查，定期出具检查报告，对各项经济业务提出控制建议，以确保内部会计控制制度的有效实施。同时要严格执行考核奖惩制度，对于执行内部会计控制制度较好的，给予必要的精神鼓励和物质奖励，对于违反内控制度甚至造成重大损失的，应给予相应的行政处分和经济处罚，以达到有效控制的目的。

〔作者单位：山东教育电视台〕