利润损失保险赔偿基础概述

第一节　利润损失保险赔偿基础概述

利润损失保险承保的特点是以拥有财产险保单为前提和基础，利润损失保险的赔偿基础也基于此。同时，由于利润损失保险承保标的的特殊性，利润损失保险的赔偿须以会计核算资料为基础。

一、以财产险保单为基础

利润损失保险的赔偿须同时具备以下几个条件才能受理:

(1)以财产保险的责任范围为基础;

(2)以物质损失为基础，并以物质损失得到补偿为基础;

(3)以物质损失导致实际利润损失为基础。

首先，发生的事故属于保险事故，属于财产险保单赔偿范围;其次，在营业地址内，被保险人用于生产经营的物质遭受损失，而且物质损失得到保险人赔偿;第三，利润损失是由于物质损失造成的，而且必须是存在的。

例如:某发电厂投保了财产险和利润损失险，在保险期限内发生爆炸事故，致使正在运行的发电机受损，发电机维修期30天，由于停止发电造成营业中断，由此带来利润损失。保险公司赔偿发电机修复费用100万元。此案，“爆炸”属财产险责任范围;发电机受损并已得到实际赔款;停止发电造成营业中断，由此带来利润损失也实际存在。上述发电厂利润损失保险索赔同时符合了以上条件，因此，保险公司对其利润损失予以补偿。而“SARS”期间，有一家电器公司由于受“SARS”影响，导致人员隔离、停产，引起营业中断，致使利润损失，被保险人要求在利润损失险保单项下得到赔偿，保险人予以拒赔。理由:(1)利润损失险是以财产险的责任范围为基础，财产险项下保险责任不包括SARS或其他传染病，利润损失险也不包括;(2)虽然由于“SARS”影响，导致人员隔离、停产，但并未造成财产损失，财产险不予赔偿，利润损失险也不予赔偿;(3)由于营业中断造成的利润损失是存在的，但不存在由于物质财产损失导致的利润损失。由此可见，只有满足利润损失保险赔偿的三个基本条件，案件才能启动。

实际上在赔案处理过程中还存在这样一种情况。被保险人在营业处所发生保险事故，致使保险标的受损，标的损失属责任范围本应赔偿，但由于损失金额低于保单约定的免赔额，标的损失未得到赔偿。对于这种仅仅因为财产保险中的某一限制性条款的规定，核定的赔偿金额低于特定金额，致使被保险人未获得赔款的情况，就不能简单地以物质损失未得到补偿为由，而不受理利润损失保险索赔。例如:某纸品企业正在运行的1#纸机因电气原因发生意外事故受损，致使营业中断，该企业投保了机损险和机损利损险，机器损坏险保单约定:每次事故免赔额10 000美元。纸机修复费用人民币70 000元，低于免赔额。对于这种仅仅因为核定的损失金额低于保单约定的免赔额，致使被保险人得不到机损险补偿的情况，诚然利润损失险保单约定“在发生损失时，应有承保被保险人在上述保单约定处所的财产利益的物质损失的有效保单，并且在该保险项下取得赔款或已由保险人承认赔偿责任”，即只要保险人承认财产险赔偿责任，对由于财产损失而造成营业中断由此带来的利润损失仍应负责赔偿。这里实际上是将承认财产险赔偿责任作为利润损失赔偿的一个基础，而非一定要获得赔款。上述纸品企业未能获得机损险赔款，但将获得机损利损险赔款。

二、以会计核算资料为基础

利润损失保险承保的是企业的经营成果，是一种看不见、摸不着的“无形利益”，唯有会计信息才能反映和传递。因此，利润损失保险的赔偿以被保险人会计核算资料为基础。企业作为参与市场经济的主体，政府和投资者及其利益相关方都需要了解其财务情况、经营成果和现金流量等会计信息。在当今社会，各种类型的经济组织都必须提供会计信息。大家知道“会计”是为了进行决策和判断而对一个组织的经济信息进行确认、计量和报告的过程。会计作为一门商业语言，向人们传递重要财务信息。企业通过会计信息与政府、投资者、债权人及其利益相关方交流，使用者根据会计传递的信息作出决策和判断，为规范这门商业语言，增加交流和使用的可信度，政府制定了相关法律和法规。例如:会计法、企业会计准则。其中，企业会计准则就是规范企业会计确认、计量和报告，保证会计信息质量的法规。基本准则第二章《会计信息质量要求》专门就会计信息质量提出具体要求。其中，要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。同时，利润损失险条款对于被保险人的会计记录的完整性、真实性都有明确要求，这就为我们以被保险人会计核算资料为基础进行利润损失险理算提供了依据和保障。

但要掌握利润损失保险理算，有必要对会计核算方法和核算内容，特别是涉及利润损失保险理算的一些会计账户和核算内容进行必要的理解，对一般企业的生产经营活动及其利润核算过程进行了解，在此基础上理解毛利润的定义，掌握毛利润计算方法，从而为利润损失保险的赔偿打下扎实基础。