第一节 负债核算概述
一、负债的概念
负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债是公司所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。保险公司的交易特点是负债经营，因此必须对负债正确地加以计量和核算。
二、负债的特征
一般来说，负债的特征主要表现在以下几个方面：
（1）负债是企业的现时义务；
（2）债务的清偿会导致企业的经济利益流出；
（3）债务是过去的交易或事项形成的；
（4）债务有确定的债权人和到期日。
保险公司的负债具有其特殊性。
（1）保险负债受风险不确定因素影响较大。由于保险公司本身的存在就是针对风险而言的，加上保险公司自身的经营管理风险，使得其负债较其他企业风险大。
（2）运用特殊的原理和方法。保险负债的计量主要建立在大数法则原理上，在此基础上，由于风险的不确定性和一些保单长期性的特点，使负债在评估过程中需要运用特殊的精算方法和精算假设才能进行。
（3）不同的会计方法对负债的计量可能存在较大的差异，从而直接导致当期不同的损益结果。不同的利益相关者要求不同，使得保险公司负债的计量要运用不同的会计方法，这主要体现在对责任准备金计量的不同要求上。由于保险准备金是保险业务负债的主要组成部分，所以责任准备金过高或过低，或数额的剧烈变动，都将对保险公司的偿付能力、当期损益产生较大的影响。
（4）对保险负债计量的规定比较严密。由于保险公司经营着诸多风险且其中很多是长期的，同时，信息的不对称性以使保险合同成为单务合同，因此，常常需要以谨慎的观点来处理其资产和负债。
三、负债的分类
保险公司的负债按照不同的标准有着不同的分类，常见的分类方法有以下两种。
（1）负债按偿还期限长短可分为流动负债和长期负债。这是负债的基本分类。流动负债是指保险公司将在1年或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务；长期负债是指偿还期限在1年或长于1年的一个营业周期以上的债务。对于保险公司而言，上述分类主要是为了反映保险公司的短期偿债能力，为短期债权人提供所需的信息资料。
（2）负债按可确定程度分类，可以分为可确定负债和或有负债。其中前者是指已经发生而且金额可以精确计量或估计的债务，我们一般所说的债务就是指这种债务；后者是指保险公司将来可能发生的一种潜在的债务，在目前尚不能较准确估计其债务金额、债权人和偿付日期，即该债务目前尚未形成。保险公司在编制资产负债表时，对或有负债须予以说明。
四、负债核算的基本要求
（1）负债核算是负债应该按实际发生额记账。对已经发生但尚未确定的负债数额，应予以合理的预计，正确反映企业的各项负债来源，以提供准确的债务资料。
（2）负债核算是根据权责发生制原则，合理预计和分摊负债费用，以便正确核算经营成果。
（3）负债核算是贯彻及时清偿原则，维护债权人的权益。要合理地运筹使用资金，充分发挥借入资金的使用效能并及时归还。
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