标准性训练之二

三、标准性训练之二

(一)单项选择题(每题只有一个正确答案，请选出一个你认为正确的答案填入括号内。)

1.以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是(　　)。

A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

C.注册会计师推理得出的审计证据比直接获取的审计证据可靠

D.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠

2.注册会计师在审计中收集到下列审计证据，其中证明力最弱的是(　　)。

A.注册会计师向债务人进行询证所收回的回函

B.注册会计师监盘存货的盘点表

C.银行对账单

D.被审单位应收账款总账及其明细账

3.在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是(　　)。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

4.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量(　　)。

A.呈同向变动关系

B.呈反向变动关系

C.呈比例变动关系

D.不存在关系

5.注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是(　　)。

A.购物发票

B.销货发票

C.采购订货单副本

D.应收账款函证回函

6.充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述不正确的有(　　)。

A.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的

B.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷

D.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量的审计证据，否则无法形成审计意见

7.当实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。专供注册会计师实施控制测试的审计程序有(　　)。

A.重新执行

B.检查有形资产

C.函证

D.重新计算

8.注册会计师通常对应收账款余额或银行存款余额进行实质性测试时最常用的程序是(　　)。

A.检查文件或记录

B.观察

C.重新执行

D.函证

9.为证实A地产公司所记录的资产是否均由A地产公司拥有或控制，记录的负债是否均为A地产公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列(　　)程序能够获取充分、适当的审计证据。

A.检查文件或记录

B.检查有形资产

C.重新执行

D.询问

10.以下所列各项中，(　　)不是注册会计师实施分析程序的主要目的。

A.用风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

B.用控制测试程序，以证实控制运行的有效性

C.用实质性程序将检查风险降至可接受的水平

D.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核

11.以下关于分析程序的说法中，不正确的是(　　)。

A.在风险评估过程中使用分析程序所进行的比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平

B.实质性分析程序必须与细节测试程序结合运用

C.在对同一认定实施细节测试的同时实施实质性分析程序可能是适当的

D.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序

12.以下审计程序中，不属于分析性程序的是(　　)。

A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入

B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差

C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较

D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易总体合理性

13.下列关于审计程序的说法中，不正确的是(　　)。

A.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据

B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

14.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后或审计业务中止日后的(　　)天内。

A.30

B.45

C.60

D.120

15.按照审计工作底稿相关准则的规定，对于审计档案，没有特殊情况的会计师事务所应自(　　)起至少保存十年。

A.审计报告日

B.审计报告定稿日

C.财务报表公布日

D.后续审计中止日

16.以下关于审计档案的表述不恰当的是(　　)。

A.对每项具体审计业务，注册会计师应当将审计工作底稿归整为审计档案

B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案

C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期审计使用的审计档案

D.永久性档案需要永久保存，当期档案至少保存十年

(二)多项选择题(每题均有多个正确答案，请选出你认为正确的答案填入括号内。)

1.以下对审计证据的描述正确的有(　　)。

A.财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录

B.会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息

C.可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息

D.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可

2.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与以下哪些因素有关(　　)。

A.样本量

B.重大错报风险

C.具体审计程序

D.审计证据的质量

3.审计证据的适当性是指审计证据的(　　)。

A.数量足够

B.合法性

C.可靠性

D.相关性

4.注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时特别要考虑以下方面(　　)。

A.对文件记录可靠性的考虑

B.使用被审计单位生成信息时的考虑

C.证据相互矛盾时的考虑

D.获取审计证据时对成本的考虑

5.在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑(　　)。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

D.一种审计程序往往只能取得某一认定的审计证据

6.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的是(　　)。

A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多

B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

C.证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多

D.获取的原件可能比获取的传真件所需证据少

7.注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性。审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持(　　)的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。

A.各类交易

B.账户余额

C.列报(包括披露)

D.可靠性

8.在以下有关内部控制与审计证据特性的说法中，正确的是(　　)。

A.内部控制的健全、有效性影响审计证据的充分性;内部控制的健全、有效程度与审计证据的数量呈反向变动关系

B.通常，注册会计师应当从控制测试与实质性程序两方面考虑审计证据的相关性，内部控制的健全、有效性影响审计证据的相关性

C.内部控制的健全、有效性影响审计证据的可靠性，一般而言，来自健全、有效的内部控制的审计证据具有更高的可靠性

D.与信息编制相关的控制越有效，该信息越可靠

9.分析程序按注册会计师实施的目的可分为(　　)。

A.用风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

B.用风险评估程序，以了解被审计单位内部控制

C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序

D.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核

10.研究(　　)的内在关系是分析程序的切入点，是分析程序区别于其他审计程序的主要特征。

A.可预期数据与不可预期数据之间B.财务数据与非财务数据之间

C.财务数据与财务数据之间

D.非财务数据与非财务数据之间

11.在将分析程序用作以下具体目的时，属于强制性要求的是(　　)。

A.了解被审计单位及其环境

B.证实控制运行的有效性

C.将检查风险降至可接受的水平

D.对财务报表进行总体复核

12.以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用正确的有(　　)。

A.注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险

B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较

C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，并且被审计单位管理层无法提出合理的解释，或者无法取得相关的支持性文件证据，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险

D.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序

13.注册会计师运用分析程序时，通常是将财务报表某一项目的本期实际金额与既定标准相比较。这里所说的既定标准可以是(　　)。

A.本期计划数或预算数

B.以前期间的可比信息

C.注册会计师的预期数据

D.同业标准

14.在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑(　　)。

A.可获得信息的来源

B.可获得信息的可比性

C.可获得信息的性质和相关性

D.与信息编制相关的控制

15.在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑(　　)。

A.对各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当

B.计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序

C.实施控制测试

D.了解内部控制和扩大实质性程序

16.审计工作底稿，是指注册会计师对(　　)作出的记录。

A.制定的审计计划

B.实施的审计程序

C.获取的审计证据

D.确定的审计结论

17.审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计的全过程，也反映整个审计过程。以下关于审计工作底稿表述正确的是(　　)。

A.审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等

B.被审计单位的组织结构、批准证书、营业执照、章程、重要资产的所有权或使用权的证明文件是永久性档案

C.总体审计策略和具体审计计划是当期档案

D.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师可以在保存期届满前适当删除或废弃审计工作底稿

(三)判断题(请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在括号内填“√”，你认为错误的，填“×”。)

1.财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息共同构成了审计证据，两者缺一不可;只有将两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为注册会计师发表审计意见提供合理基础。(　　)

2.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。(　　)

3.口头证据本身并不足以证明事实的真相，仅仅提供一些重要线索，一般情况下，口头证据往往需要得到其他相应证据的支持。(　　)

4.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师通过获取更多的审计证据能弥补其质量上的缺陷。(　　)

5.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，如发现银行询证函回函有伪造或篡改的迹象，注册会计师无需作进一步的调查和鉴定。(　　)

6.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。(　　)

7.检查有形资产能直接为其存在性、权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。(　　)

8.观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序，注册会计师有必要获取其他类型的佐证证据。(　　)

9.通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常使用的一种重要程序。(　　)

10.注册会计师可以利用检查文件资料的程序来进行控制测试和实质性程序，但在不同种类的测试中，检查的对象是不同的。(　　)

11.由于分析程序需要计算金额、比率或趋势，以评价财务信息，它对控制测试并不适用。(　　)

12.当被审计单位处于稳定的经营环境下时，比率分析法最适用。(　　)

13.当财务报表项目之间的关系稳定并可直接预测时，趋势分析法最为适用。(　　)

14.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用实质性分析程序。(　　)

15.风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。(　　)

16.如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅上升，而注册会计师预期在销售收入未有较大变化的情况下，通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险。(　　)

17.在将分析程序用作风险评估程序时，注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解、识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险。(　　)

18.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围都可以提供实质性的保证水平。(　　)

19.注册会计师实施细节测试而不实施分析程序，同样可能实现实质性程序的目的。(　　)

20.审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直接依据。(　　)

21.在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。(　　)

22.事务所安排注册会计师在检查以前年度工作底稿时，注册会计师B发现以前自己编制的工作底稿中有计算错误，然后涂改修正，但该错误不影响所做的原审计结论。(　　)

23.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响。(　　)

附：参考答案

(一)单项选择题

1.C　2.D　3.C　4.A　5.D　6.D　7.A　8.D　9.A　10.B　11.B　12.B　13.A　14.C　15.A　16.D

(二)多项选择题

1.ABCD　2.ABD　3.CD　4.ABCD　5.ABC　6.ABD　7.ABC　8.ACD

9.ACD　10.BC　11.AD　12.ABCD　13.ABCD　14.ABCD　15AB

16.ABCD　17.ABC

(三)判断题

1.√　2.√　3.√　4.×　5.×　6.√　7.×　8.√　9.√　10.√

11.√　12.×　13.×　14.×　15√　16.√　17.√　18.×　19.√

20.√　21.√　22.×　23.×