理解性训练

一、理解性训练

1.大发公司采用数量进价金额核算法(下同)，主要从事家用电器批发业务，从广州某家机电厂购进彩色电视机40台，每台进价3000元，应支付的增值税额为20400元，供货单位代垫运杂费1000元，经计算得知运费准予扣除的进项税额为60元。做会计分录。

(1)接到银行转来的托收承付结算凭证、增值税专用发票和运单，审核无误后以银行存款支付款项。

(2)该批商品到达并验收入库。

2.如第1题，假设商品先到并验收入库，货款尚未支付。做会计分录。

(1)月终，按上期进货价格3100元暂估入账。

(2)下月初用红字冲回。

(3)企业接到有关凭证，以银行存款支付商品货款、增值税(进项税额)和运杂费。

3大发公司向上海电器厂预购灯具一批，根据以下经济业务做会计分录。

(1)按合同规定，以银行存款预付货款4500元。

(2)收到所购商品，专用发票中列明商品进价为5040元，税额为856.80元。

(3)以银行存款补付其余货款。

4.大发公司采用托收承付结算方式从广州照相机厂购进数码照相机100部，每部2400元，货款计240000元，增值税40800元，运费1240元。货款已承付。商品到达后，发现有10部规格不符，予以拒收。做相关会计分录。

(1)商品验收入库。

(2)将10部规格不符的相机予以拒收。

(3)将拒收相机转为代管商品。

(4)广州照相机厂同意将拒收商品退回，以现金垫付退回商品的运费120元。

(5)收到广州照相机厂退回的货款、增值税及退回商品的运费。

(6)结转“代管商品物资”。

5.大发公司2007年8月4日采用托收承付结算方式从广西某糖厂购进白砂糖15000公斤，每公斤6.50元，货款计97500元，增值税16575元，运费740元。根据以下经济业务做会计分录。

(1)8月12日商品到达后，经仓储部门验收，填制“商品购进短缺溢余报告单”，如表1-1所示。

商品购进短缺溢余报告单

表1-1　　　　　　　　　　2007年8月12日

(2)经查，溢余的砂糖中有40公斤为糖厂多发，已补来增值税专用发票，其余10公斤为运输途中的自然溢余。

①承付多发商品货款和增值税。

②支付多发商品货款和增值税。

③结转待处理财产损益。

6.大发公司从宁波某公司购进得佳牌饮水机50台，每台780元，货款计39000元，增值税6630元，运费1100元。货款和增值税以及运费已全部支付。该批商品到货后验收，发现型号不符，大发公司与宁波厂家联系同意退货，已取得当地主管税务机关开具的进货退出证明单并送交供货方。根据以下经济业务做会计分录。

(1)宁波公司同意退回货款、增值税以及运费，收到该公司的退货红字增值税专用发票。

(2)收到业务部门转来的“进货退出单”。

(3)以银行存款垫付退货运费1100元。

(4)收到宁波公司的退货款和代垫的退货运费。

7.大发公司发生如下购进商品退补价业务，做会计分录。

(1)2007年5月9日从杭州针织厂购进男式保暖内衣600套，每套220元，已钱货两清。5月23日收到杭州针织厂更正发票，列明每套为202元，并退回相应的货款和增值税，增值税率17%。经查该批商品全部售出，并已结转销售成本。

①收到更正发票。

②接银行通知收到所退回的相应的货款和增值税。

(2)2007年11月5日从杭州针织厂购进女式保暖内衣500套，每套210元，已钱货两清。11月9日收到杭州针织厂更正发票，列明每套为220元，需补付相应的货款和增值税，增值税率17%。经查该批商品尚未售出。

①收到更正发票。

②补付货款和增值税。

8.以零售为主的武汉东方百货公司采用售价金额核算法(下同)，服装组本月从长春某服装厂购入女式皮大衣60件，进价为108000元，应支付增值税额18360元，供方代垫的运杂费为700元，经计算得知运费准予扣除的增值税额为49元。根据以下经济业务做会计分录。

(1)接到银行转来的有关凭证，审核无误后支付款项。

(2)该批商品到达后，经服装组验收入库，含税售价为156000元。

9.如第8题，假设商品先到，至月终尚未收到银行转来的凭证，未支付货款。月末按上次的进货价格111000元暂估入账，做会计分录。

(1)暂估入账。

(2)下月初，用红字冲回。

10.武汉东方百货公司食品组从江西某公司购入干金针菇1000公斤，每公斤进价为60元，应支付增值税10200元，供方代垫的运杂费为500元，该食品的含税售价为每公斤84元。根据以下经济业务做会计分录。

(1)接到银行转来的有关凭证，审核无误后支付款项。

(2)商品运到，经食品组验收发现短少50公斤，原因待查。

(3)经查有40公斤是由于江西厂家少发，10公斤属于自然损耗。

11.武汉东方百货公司电器组从深圳某公司购进10台DVD机，每台进价为2800元，计货款28000元，增值税为4760元，含税售价每台为3920元，因存在质量问题发生退货。根据有关经济业务做会计分录。

(1)收到供货方开来的红字专用发票及本单位的红字收货单。

(2)收到供货方退回的款项。

12.武汉东方百货公司服装组日前从浙江某服装厂购进法式上衣500件，每件购进单价230元，零售单价320元，商品已由服装组验收入库。根据以下经济业务做会计分录。

(1)收到供货单位更正专用发票，该批服装每件的批发单价应为238元，应补付货款和增值税。

(2)调整商品进销差价。

13.大发公司采用送货制销售电取暖器一批，售价9000元，应收取增值税1530元，该批电取暖器成本为7500元。根据有关经济业务做会计分录。

(1)发出商品。

(2)收到对方支付的货款。

(3)结转该批商品的销售成本。

14.大发公司9月1日销售给某零售企业抽油烟机30台，每台售价1500元，应收取的增值税为7650元，货款一个月后收回。销售合同规定，该零售企业可享受现金折扣，其条件为：2/10，1/20，n/30。根据以下经济业务做会计分录。

(1)9月1日销售商品。

(2)如果对方于9月9日付款。

(3)如果对方于9月30日付款。

15.大发公司9月25日采用托收承付结算方式销售给某零售企业灯具一批，价款60000元，增值税10200元，由于质量原因，双方协商折让15%。根据以下经济业务做会计分录。

(1)9月25日办妥托收手续。

(2)10月10日收到该零售企业转来的增值税专用发票的发票联和抵扣联，重新开具专用发票，冲销销售收入和增值税。

(3)收到销售商品价款。

16.大发公司采用预收货款方式销售数码相机50部给某零售企业，6月份预收96000元，7月份交货，每部售价2400元，货款共计120000元，增值税20400元，价税合计140400元，扣除已预收的96000元，余款44400元收存银行。根据以下经济业务做会计分录。

(1)6月份收到预收款。

(2)7月份按规定发出数码相机50部。

(3)收到补付的款项。

17.大发公司采用分期收款方式向某企业销售音响10台，每台5万元，共计50万元，每台成本为4万元，合同约定分四次等额付款，增值税率为17%。根据以下经济业务做会计分录。

(1)发出音响设备。

(2)按合同约定的第一次收款。

(3)结转商品销售成本。

(4)收到该企业汇来的货款。

18.大发公司销售给才华公司计算器500个，每个80元，计货款40000元，增值税6800元，日前已代垫运费400元。根据以下经济业务做会计分录。

(1)9月11日，向银行办妥托收销货款、增值税和代垫运费的手续。

(2)9月20日，银行转来收账通知，才华公司支付货款、增值税及运费42480元，同时收到“拒绝付款理由书”，拒付其中50个计算器的货款、增值税及该部分商品的运费计4720元。

(3)后来查明这50个计算器的确有质量问题，经协商后决定给予10%的销售折让，业务部门转来红字增值税专用发票(货款400元，增值税68元)，收到对方汇来的货款、增值税及该部分商品的运费计4252元。

(4)若查明50个计算器是质量不好，则允许退货。业务部门转来红字专用发票，商品已退回。

19.武汉春光百货商场2007年4月18日各营业柜组的商品销售及货款收入如表1-2所示。

表1-2　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元

根据以下经济业务做会计分录。

(1)根据各柜组的交款单及现金、支票、信用卡签认单确认销售收入(信用卡结算手续费按5‰收取)。

(2)将现金存入银行。

(3)冲转各柜组库存商品。

20.武汉春光百货商店2007年4月末“主营业务收入”账户余额为45112486元，增值税率为17%。

(1)调整、计算不含税销售额。

(2)计算销项税额。

(3)根据以上计算结果做会计分录。

21.武汉春光百货商店从2007年5月4日起对以下商品的零售价格进行调整，“调价报告单”如表1-3、表1-4所示。做相应的会计分录。

表1-3　　　　　　　　　　　商品调价报告单

表1-4　　　　　　　　　　　　　商品调价报告单

(1)收到服装组报来的调价报告单。

(2)收到鞋帽组报来的调价报告单。

22.武汉东方百货公司实行按月计提存货跌价准备制度，根据百货组发生的以下经济业务做会计分录。

(1)7月31日百货组对库存商品进行全面清查，发现80个高压锅陈旧过时，原不含税进价每个为116元，预计含税售价为每个119.34元，计提存货跌价准备。

(2)8月20日该批高压锅全部出售，含税售价为每个120元，款项存入银行。

(3)该批高压锅原含税售价为每个132元，冲转百货组库存商品。

(4)结转出售商品损失应负担的进项税额。

23.武汉东方百货公司百货组2007年3月31日报来的“商品盘点溢缺报告单”如表1-5所示。

表1-5　　　　　　　　　　　商品盘点溢缺报告单

(1)根据“商品盘点溢缺报告单”调整百货组库存商品账面金额。

(2)按批准意见转销待处理财产损失。

24.武汉东方百货公司3月31日有关账户的资料如表1-6所示。

表1-6

(1)用综合差价率计算法计算已销商品进销差价。

(2)结转已销商品进销差价。