什么是债务重组

11.什么是债务重组？

答：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。其中，债务人发生财务困难是指因债务人出现资金周转困难、经营陷入困境或者其他原因，导致其无法或者没有能力按原定条件偿还债务。这是企业进行债务重组的前提条件。债权人应按照与债务人达成的协议或法院裁决同意债务人修改债务条件的事项，以及企业的负债通过债权债务责任转移等方式，合理确定企业负债规模及结构。债务重组的目的是通过合理调整企业的债务规模与结构，提高企业的财务杠杆效应，进而提高企业的经济效益，实现持续经营和资本增值的目标。

对资不抵债的企业以承担债务方式合并的，实施合并方应当制定企业重整措施，按照合并方案履行偿还债务责任，整合财务资源。其中的重要工作，就是实施债务重组。

债务重组大致可以分为两类：一类是非法律措施，包括债权转股权、债务展期、债务减免、债权人控制；另一类是正式财务重整，即破产企业债务重组。其中，债权人控制，是指债权人认为企业陷入财务危机是由于经营管理不善，可以通过更换管理人员来解决，则债权人可以通过债权人委员会的形式来接管企业，更换管理人员，控制企业的经营管理。

对资不抵债的企业，如果企业和债权人不能达成和解，企业将可能根据《企业破产法》的规定实施重整或破产清算。作为第三方的合并方，以承担债务方式进行合并的，应当按照合并方案还本付息，并且通过注入资金、盘活资产、债务重组、调整业务、优化资源配置、改进经营管理等措施，使被合并的企业化解财务风险，实现持续经营。

此外，企业在完成合并后，应当使企业的净资产与注册资本相符。如果企业合并后净资产超出注册资本，超出部分作为企业的资本公积；如果净资产少于注册资本，应当变更注册资本或者由投资者补足。企业合并后，登记事项发生变更的，应当依法向企业登记机关办理变更登记，其中国有及国有控股企业应当按规定先行办理国有产权变更登记。企业合并过程中，各项资产评估形成的增减值不论如何处理，合并后的企业在缴纳企业所得税时，各项资产不能以企业为实现合并而对有关资产进行评估的价值计价并计提折旧，而应按合并前资产的账面历史成本计价，并在剩余折旧期内按该资产的净值计提折旧。凡合并后的企业在会计核算中按评估价调整了有关资产账面价值并据此计提折旧的，应在计算应纳税所得额时进行调整，多计部分不能在税前扣除。