注册会计师与银行监管机构共同关心的事项包括哪些

2．注册会计师与银行监管机构共同关心的事项包括哪些？

答：注册会计师及银行监管机构在履行各自职责时，可能从不同角度来关注同一事项。这种不同的观察角度对于完成各自的职责是有益的。注册会计师与银行监管机构对下列事项关注的角度可能存在差异，但可以相互补充：

（1）对商业银行财务报表的关心

注册会计师主要关心的是对商业银行财务报表出具审计报告，为此，应当评价管理层在编制财务报表时采用持续经营假设的合理性。银行监管机构主要关心的是保持商业银行系统的稳定性，促进各商业银行安全、稳健运行，以保证存款人的利益，因而银行监管机构需要依据财务报表评价商业银行经营状况和业绩，监控其现在和未来的生存能力。注册会计师通常会考虑管理层的评估期间，如评估期间少于自资产负债表日起十二个月的，需提请管理层将评估期延长为至少十二个月。如果管理层拒绝延长，注册会计师可以考虑是否因审计工作受限而需要出具非标准审计报告。注册会计师也可以询问管理层就其所知是否存在超出评价期间的、可能导致对银行持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。但是，注册会计师的审计意见不是对商业银行未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。

（2）对内部控制的关心

注册会计师了解并评价与审计相关的内部控制的目的是为了更好地识别潜在错报的类型、考虑导致重大错报风险的因素、实施风险评估程序，并设计和实施进一步审计程序的性质、时间和范围，以将审计风险降至可接受的低水平。银行监管机构为了保护广大存款人和社会公众的利益，所关心的商业银行内部控制范围可能更加广泛，而不局限于与财务报表相关，可能涉及商业银行经营的各个环节和各个层次。

（3）对会计资料的关心

注册会计师关心的是商业银行是否具有充分和可靠的会计记录，以使其编制的财务报表不存在重大错报。银行监管机构关心的是商业银行是否依据一贯的会计政策，保持充分的会计记录，并按规定定期公布财务报表。