注册会计师应如何与银行监管机构沟通

3.注册会计师应如何与银行监管机构沟通?

注册会计师与银行监管机构沟通时需要注意的问题包括:

(1)银行监管机构使用已审计财务报表时需要说明的事项。银行监管机构通过现场检查和非现场检查对商业银行的经营管理活动进行监管。

(2)考虑获取监管机构的监管报告。银行监管机构的监管报告可能为注册会计师了解商业银行及其环境提供重要的信息。因此，如果银行监管机构对商业银行出具了监管报告，注册会计师应当考虑向商业银行获取该报告。如果银行监管机构在执行了监管检查之后，没有出具监管报告，注册会计师也通常会与管理层或治理层沟通有关情况，或者利用与银行监管机构沟通的机会与之沟通有关监管检查的情况。

(3)在与银行监管机构沟通时考虑保密责任。在与银行监管机构沟通时，为避免误解，基于履行保密责任的需要，注册会计师与银行监管机构进行必要联系时，通常需要事先告知商业银行管理层或请其到场，以便管理层了解注册会计师与银行监管机构沟通的内容。如果需要沟通的事项涉及商业银行违反法规行为、治理层或管理层重大舞弊等事项，注册会计师应当考虑征询法律意见，以及时采取适当措施。

(4)对需要银行监管机构采取紧急措施的事项的沟通。商业银行的经营特征和面临的诸多风险致使其较易受到外部经济环境的冲击和影响，并形成连锁反应，如声誉风险导致的挤兑行为。因此，针对某些涉及治理层责任并可能需要银行监管机构采取紧急措施的事项，某些涉及治理层责任的事项可能为银行监管机构所关注，特别是那些需要银行监管机构采取紧急措施的事项。如果法律法规要求直接与银行监管机构沟通，注册会计师应当及时就这些事项与银行监管机构沟通。如果法律法规没有要求直接与银行监管机构沟通，注册会计师应当提请管理层或治理层与银行监管机构沟通。如果管理层或治理层没有及时与银行监管机构沟通，注册会计师应当征询法律意见，考虑是否有必要直接与银行监管机构沟通。