资源税的账务处理是怎样的

29．资源税的账务处理是怎样的？

答：（1）资源税会计科目的设置

凡需缴纳资源税的企业，应在“应交税费”科目设置“应交资源税”明细科目。“应交税费——应交资源税”科目的借方发生额，反映企业已缴的或按规定允许抵扣的资源税；贷方发生额，反映应缴的资源税；期末借方余额，反映多缴或尚未抵扣的资源税，期末贷方余额，反映尚未缴纳的资源税。

（2）销售应税资源税产品的会计核算

企业对外销售应税矿产品，在按资源税条例规定计算出应纳资源税税额时，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。

企业实际缴纳资源税时，应借记“应交税费——应交资源税”科目，贷记“银行存款”等科目；企业与税务机关结算上月税款时，对于应补缴的资源税款，借记“应交税费——应交资源税”，贷记“银行存款”等；对于多缴的资源税，按规定可在下月退回或抵缴，退回税款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。

（3）自产自用应税产品的会计核算

自产自用这种情况也应按规定缴纳资源税。企业应按规定计算出自产自用应税产品应缴纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”、“在建工程”、“管理费用”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。

（4）企业收购未税矿产品的会计核算

按照《资源税暂行条例》规定，收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。企业应按收购未税矿产品实际支付的收购款，借记“材料采购”、“原材料”等科目，贷记“银行存款”等科目，按代扣代缴的资源税，借记“材料采购”、“原材料”等科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目；上缴资源税时，借记“应交税费——应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。

（5）外购液体盐加工固体盐的会计核算

企业在购入液体盐时，按允许抵扣的资源税税额，借记“应交税费——应交资源税”科目，按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目；企业加工成固体盐后，在销售时，借记“银行存款”等科目，贷记“产品销售收入”等科目，按计算出的销售固体盐应缴纳的资源税税额，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目；将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记“应交税费——应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。