利用折旧年限怎样进行税务筹划

9．利用折旧年限怎样进行税务筹划？

答：一般说来，折旧年限取决于固定资产能够使用的年限。由于使用年限本身就是一个预计的经验值，使得折旧年限容纳了很多人为的成分，从而为纳税筹划提供了可能性。缩短折旧年限有利于加速成本收回，可以使后期成本费前移，从而使前期会计利润发生后移。在税率稳定的情况下，所得税的递延缴纳，相当于向国家取得了一笔无息贷款。

例如，某企业有一辆价值500000元的汽车，残值按原价的4%估算，估计使用年限为8年。该企业所得税率为25%，资金成本为10%。按直线法年计提折旧额如下：

500000×（1－4%）÷8＝60000（元）

因提取折旧并在税前列支，可以节约所得税支出，折合为现值如下：

60000×25%×5.335＝80025（元）

如果企业将折旧期限缩短为6年，则年提折旧额如下：

500000×（1－4%）÷6＝80000（元）

因提取折旧而节约所得税支出，折合为现值如下：

80000×25%×4.355＝87100（元）

尽管折旧期限的改变，并未从数字上影响到企业所得税税负的总和，但考虑到资金的时间价值，降低折旧年限对企业更为有利。

当税率发生变动时，延长折旧期也可节税。例如，该企业享受“两免三减半”的优惠政策，如果汽车为该企业第一个获利年度购入，而折旧年限为8年或6年，那么哪个折旧年限会更有利于企业节税呢？

8年和6年折旧年限的节税情况：

8年折旧年限的节税额＝60000×12.5%×3＋60000×25%×2＝52500（元）

6年折旧年限的节税额＝80000×12.5%×3＋80000×25%＝50000（元）

在优惠年度内，利润越多，可以享受的减免税也就越多。在减免税期间，折旧年限长的提取的折旧少，应纳税所得额大，从而其可节约的税收支出金额就大。